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2010年審計師《審計理論與實務(wù)》輔導(dǎo):第七章(4)

更新時間:2009-11-30 09:55:27 來源:|0 瀏覽0收藏0

  第三節(jié) 內(nèi)部控制測評轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  一.了解內(nèi)部控制測評的意義

  對內(nèi)部控制進(jìn)行測評,是現(xiàn)代審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計的重要標(biāo)志,也是審計實踐的一個重大發(fā)展。

  根據(jù)對內(nèi)部控制審查和評價的結(jié)果,來決定審計工作的內(nèi)容、范圍、抽樣規(guī)模和審計實施方案,可以彌補采取審計抽樣方法的不足。這種建立在內(nèi)部控制評審基礎(chǔ)上的審計.被稱為“制度基礎(chǔ)審計”。它彌補了采取審計抽樣方法的不足,達(dá)到了效率和效果的統(tǒng)一。

  二.內(nèi)部控制測評的方法和步驟

  測評步驟:

  1.調(diào)查了解并記錄

  對內(nèi)部控制調(diào)查的方法:查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件;詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況;選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。

  【2007年試題】

  審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時,可以采用的方法有:

  A.運用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

  B. 詢問管理人員和其他有關(guān)人員

  C. 檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

  D. 向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

  E. 觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

  E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

  【答案】BCE

  審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。

  常用的方法有:文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

  2.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  初評的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個方面.

  健全性評價主要是評價應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全。

  合理性評價主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理,有無多余的和不必要的控制等。

  值得注意的是:如果因采用內(nèi)部控制評審所減少的實質(zhì)性測試的工作量小于進(jìn)行必要的符合性測試的工作量,則進(jìn)行符合性測試就是不經(jīng)濟(jì)的。此時,審計人員也應(yīng)修改審計策略。停止對內(nèi)部控制的進(jìn)一步評審,而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。

    2010年審計師考試輔導(dǎo)招生簡章 

    10年審計師考試時間:10月17日  

          

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