2010年審計師《審計理論與實務》輔導：第七章(5)

　　3.對內部控制進行內部控制測試轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　內部控制測試是為了確定內部控制的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。它是在調查了解內部控制設置狀況的基礎上，對其執(zhí)行的有效性所進行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。

　　內部控制測試的內容主要是指控制執(zhí)行測試,即對被審計單位所設置的內部控制政策和程序是否實際發(fā)揮了作用進行測試。

　　內部控制測試可以采取兩種方式：

　　一是業(yè)務程序測試(簡稱業(yè)務測試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著既定的處理程序進行檢查.考察有關的控制點是否符合規(guī)定并能認真執(zhí)行。借以判斷各項控制措施的遵循情況。

　　二是功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)。選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序，在被審計期內是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　①內部控制測試數量的確定方法

　　統(tǒng)計抽樣法。即根據總體規(guī)模、預計總體錯誤率、審計結果的精確程度和審計結果的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應該抽查的業(yè)務量。

　　經驗估計法，即憑經驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數多少來估計應該抽查的業(yè)務量。通常情況下，某項業(yè)務活動執(zhí)行的次數越多.則該項業(yè)務發(fā)生差錯的概率就越大。

　　4.對內部控制進行再評價

　　對內部控制的總體評價,是指在初評的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平作出進一步評價。

　　所謂控制風險，是指內部控制未能及時預防或發(fā)現經濟業(yè)務中的某些重要錯誤或不法行為，致使會計報表失真的可能性。

　　通常出現以下情況之一時，審計人員均應將相關賬戶或交易的控制風險評估為高水平：

　　內部控制薄弱;難以對內部控制的有效性作出評價;審計人員不宜進行符合性測試。轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

    2010年審計師考試輔導招生簡章 

    10年審計師考試時間:10月17日