2010年經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》預(yù)習(xí)：稅收理論(6)

　　第五節(jié) 國際稅收

　　一、國際稅收概述

　　1.概念轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。這一概念包括以下幾重含義：

　　(1)國際稅收不是一種獨立的稅種，而是由于各相關(guān)國家的跨國經(jīng)濟(jì)活動而形成的一種稅收分配關(guān)系，它實際上是由國家稅收派生出來的。

　　(2)國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素，若納稅人不具備跨越國境的課稅要素，國際稅收關(guān)系就無從發(fā)生。

　　2.研究內(nèi)容

　　國際稅收的研究對象是各國政府為協(xié)調(diào)國際稅收分配活動所進(jìn)行的一系列稅收管理并采取的措施，以及由此而形成的國與國之間的稅收分配關(guān)系及其處理準(zhǔn)則和規(guī)范。

　　任何稅收活動，只要涉及國家之間的財政利益分配，均屬于國際稅收的研究范圍

　　通常認(rèn)為國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題

　　國際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問題，國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國際避稅與反避稅等。

　　二、稅收管轄權(quán)

　　1.稅收管轄權(quán)的概念及確定原則

　　稅收管轄權(quán)是指國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利。稅收管轄權(quán)不僅是國家主權(quán)的重要組成部分，同時還是對國際間所得征稅的依據(jù)，是國家行使主權(quán)的重要表現(xiàn)。

　　稅收管轄權(quán)力的確定原則可分為屬地主義原則和屬人主義原則：

　　屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)的范圍，這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。即對該國的居民(包括自然人和法人)行使課稅權(quán)力的原則。

　　2.稅收管轄權(quán)的種類

　　稅收管轄權(quán)可分為收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)：

　　(1)收入來源地管轄權(quán)，亦稱“地域管轄權(quán)”，是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國政府只對來自或被認(rèn)為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。

　　(2)居民管轄權(quán)，是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國政府對本國居民的全部所得擁有征稅權(quán)，不論該收入是否來源于該國。

　　3.稅收管轄權(quán)的選擇

　　目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

    環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師輔導(dǎo)班招生簡章

    09初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)答案交流專區(qū)

    09中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)真題及答案解析