09年審計師《專業(yè)相關知識》稅法輔導(18)
第五節(jié) 企業(yè)所得稅
一、納稅人與征稅對象
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
根據《企業(yè)所得稅法》第1條的規(guī)定,在中華人民共和國境內,企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
《企業(yè)所得稅法》將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種。居民企業(yè),是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)??梢姡覈镀髽I(yè)所得稅法》對居民企業(yè)的判斷標準是“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的辦法。
居民企業(yè)承擔無限(全面)納稅義務,“應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅?!狈蔷用衿髽I(yè)負有限納稅義務,一般只就其來源于我國境內的所得納稅。根據《企業(yè)所得稅法》第3條第2款和第3款的規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
【示例】
1.根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人包括( )。/2007年中級試題
A.國有企業(yè) B.集體所有制企業(yè) C.中外合資經營企業(yè)
D.合伙企業(yè) E.個人獨資企業(yè)
【答案】ABC
2.新企業(yè)所得稅法將企業(yè)分為( )。
A.內資企業(yè) B.外資企業(yè) C.居民企業(yè)
D.非居民企業(yè) E.股份制企業(yè)
【答案】CD
3.下列選項中,屬于居民企業(yè)的是( )。
A.中外合資經營企業(yè)
B.日本豐田公司在我國設立的全資子公司
C.美國花旗銀行在北京設立的辦事處
D.英國某足球俱樂部入股我國某足球俱樂部
【答案】AB
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