09年審計師《專業(yè)相關知識》稅法輔導(19)

　　(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產、經(jīng)營所得，二是其他所得。其中，生產、經(jīng)營所得是指從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經(jīng)國務院財政部門確認的其他營利事業(yè)取得的所得;其他所得是指股息、利息、租金、轉讓各類資產、特許權使用費以及營業(yè)外收益等所得。

　　二、稅率

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第4條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率有兩種情況：一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%;但非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得，適用20%的稅率。

　　【示例】

　　1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，一般情況下，企業(yè)所得稅的稅率是( )。/2007年初級試題

　　A.20% B.25% C.30% D.33%

　　【答案】B

　　2.某外國租賃公司在我國境內沒有設立機構。2004年該公司從我國境內取得租金收入10萬美元，在其本國取得租金收入100萬美元。按照我國稅法規(guī)定，應當向該公司征收預提所得稅數(shù)額為( )。/2005年中級試題

　　A.2萬美元 B.3萬美元 C.22萬美元 D.33萬美元

　　【答案】A

　　三、應納稅所得額的計算

　　(一)應納稅所得額的計算公式

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(二)收入總額

　　收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體內容包括以下幾項：①銷售貨物收入;②提供勞務收入;③轉讓財產收入;④股息、紅利等權益性投資收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特許權使用費收入;⑧接受捐贈收入;⑨其他收入。

　　(三)不征稅收入

　　下列收入為不征稅收入：①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;③國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　【示例】

　　1.下列選項中，屬于不征稅收入的是( )

　　A.股息、紅利等權益性投資收益 B.接受捐贈收入

　　C.財政撥款 D.特許權使用費收入

　　【答案】C

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