2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：所得稅制度(7)

　?、喹h(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金

　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。

　?、?境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

　?、?公益性捐贈(zèng)支出轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　補(bǔ)：公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)或公益性社會(huì)團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分以及非公益性捐贈(zèng)支出不得扣除。

　　【例題15-單選】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，均為捐贈(zèng)支出，其中當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問(wèn)金10萬(wàn)元，通過(guò)政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，其當(dāng)年允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出為( )萬(wàn)元

　　A 30 B 36 C 40 D 10

　　【答案】A

　　【解析】其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額為：300×12%=36(萬(wàn)元)

　　直接給災(zāi)民的10萬(wàn)元不符合公益性捐贈(zèng)的條件。

　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為40-10=30萬(wàn)元;

　　允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出是30萬(wàn)元轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

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