2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：所得稅制度(12)

　　(五)其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

　　(1)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

　?、僖炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出;;

　　固定資產(chǎn)改建支出是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

　?、燮渌麘?yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(2)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，其中：

　?、僖炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

　?、谧馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　?、酃潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，攤銷年限不得低于3年。

　　2.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

　　(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。

　　(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　注意： 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

　　3.存貨的稅務(wù)處理

　　存貨按照以下方法確定成本：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;

　　(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;

　　(3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。

　　企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　存貨的成本計(jì)算方法在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　4.企業(yè)重組的稅務(wù)處理

　　國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【例題21：?jiǎn)芜x】以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是( )

　　A.建筑物 B.生產(chǎn)設(shè)備 C.家具 D.電子設(shè)備

　　【答案】C

　　【解析】家具的最低折舊年限為5年;建筑物最低折舊年限為20年;生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

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   09中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)真題及答案解析