2010年經(jīng)濟師中級財稅預習:所得稅制度(11)
(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務處理
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等
1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基礎
(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;
(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限
林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為10年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。
(四)無形資產(chǎn)的稅務處理
1.無形資產(chǎn)的計稅基礎
(1)外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。
(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎。
(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
2.不得攤銷的無形資產(chǎn)
(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)
(2)自創(chuàng)商譽
(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)
3.無形資產(chǎn)的攤銷
(1)無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除
(2)無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
(3)作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
(4)外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉讓或清算時,準予扣除。
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