2010年經(jīng)濟師中級財稅預習：所得稅制度(11)

　　(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務處理

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等

　　1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基礎

　　(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;

　　(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限

　　林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為10年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。

　　(四)無形資產(chǎn)的稅務處理

　　1.無形資產(chǎn)的計稅基礎

　　(1)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。

　　(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎。

　　(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　2.不得攤銷的無形資產(chǎn)

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

　　(2)自創(chuàng)商譽

　　(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)

　　3.無形資產(chǎn)的攤銷

　　(1)無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

　　(2)無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　　(3)作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

　　(4)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時，準予扣除。

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   09中級經(jīng)濟基礎真題及答案解析