2010年經(jīng)濟師中級財稅預習:納稅檢查(5)
(二)銷售額的檢查
1、不含稅銷售額的檢查
如果納稅人的銷售額為價稅混合收取的,要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。
公式:銷售額=含稅銷售額/(1+稅率),一般普通發(fā)票注明的金額為含稅銷售額。
2.價外費用的檢查轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
【例題13,教材193頁例9-9】檢查人員在對某企業(yè)(一般納稅人)檢查中發(fā)現(xiàn),企業(yè)收取貨款時另向購買方收取延期付款利息11,700元,企業(yè)賬務處理為:
借:銀行存款 11,700
貸:財務費用 11,700
而延期付款利息屬于價外費用,應計算銷項稅額,故做如下調(diào)整:
借:財務費用 11,700
貸:主營業(yè)務收入 10000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1700
【例題14,08年單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為l7%。2008年6月份在收取貨款時另向購買方收取優(yōu)質(zhì)費100 000元,企業(yè)應作的賬務處理為( )。
A.借:銀行存款 100 000
貸:營業(yè)費用 100 000
B.借:銀行存款 100 000
貸:主營業(yè)務收入 83 000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17 000
C.借:銀行存款 100 000
貸:主營業(yè)務收入 85 470.09
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 14 529.91
D.借:銀行存款 100 000
貸:主營業(yè)務收入 95 000轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
應交稅費一應交營業(yè)稅 5 000
【答案】C
【解析】應交增值稅=100000/(1+17%)*17%=14529.91元。會計處理如下:
借:銀行存款 100 000
貸:主營業(yè)務收入 85 470.09
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 14 529.91
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