2010年經(jīng)濟師中級財稅預習：納稅檢查(5)
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(二)銷售額的檢查
1、不含稅銷售額的檢查
如果納稅人的銷售額為價稅混合收取的，要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。
公式：銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)，一般普通發(fā)票注明的金額為含稅銷售額。
2.價外費用的檢查轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
【例題13，教材193頁例9-9】檢查人員在對某企業(yè)(一般納稅人)檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收取貨款時另向購買方收取延期付款利息11，700元，企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款 11，700
貸：財務費用 11，700
而延期付款利息屬于價外費用，應計算銷項稅額，故做如下調(diào)整：
借：財務費用 11，700
貸：主營業(yè)務收入 10000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1700
【例題14，08年單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。2008年6月份在收取貨款時另向購買方收取優(yōu)質(zhì)費100 000元，企業(yè)應作的賬務處理為( )。
A.借：銀行存款 100 000
貸：營業(yè)費用 100 000
B.借：銀行存款 100 000
貸：主營業(yè)務收入 83 000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17 000
C.借：銀行存款 100 000
貸：主營業(yè)務收入 85 470.09
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 14 529.91
D.借：銀行存款 100 000
貸：主營業(yè)務收入 95 000轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
應交稅費一應交營業(yè)稅 5 000
【答案】C
【解析】應交增值稅=100000/(1+17%)*17%=14529.91元。會計處理如下：
借：銀行存款 100 000
貸：主營業(yè)務收入 85 470.09
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 14 529.91
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