2010年經(jīng)濟(jì)師中級財稅預(yù)習(xí)：納稅檢查(6)
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二、進(jìn)項稅額的檢查
1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額的檢查
準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，總的規(guī)定是：
(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(3)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和購銷貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)，按買價依13%，按運(yùn)費(fèi)依7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
【例題15，單選】某食品廠(增值稅一般納稅人)直接從甲農(nóng)場購入小麥一批，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款為20000元，貨款尚未支付，小麥已驗(yàn)收入庫，正確的會計處理為( )
A借：物資采購 20000
貸：應(yīng)付賬款 20000
B借：原材料 17400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) 2600
貸:應(yīng)付賬款 20000
C借：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)2600
貸:應(yīng)付賬款 22600
D借：原材料 17699.12
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) 2300.88
貸:應(yīng)付賬款 20000
答案：B
解析：購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價按買價依13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額=20000*13%=2600元，要注意這個進(jìn)項稅是按扣除率計算的，也就是這部分進(jìn)項稅額要從買價中扣除，真正計入到農(nóng)產(chǎn)品成本的就是“買價-進(jìn)項稅”。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
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