2010年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》：往來(lái)款項(xiàng)核算(2)
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(二) 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算
1.賬戶(hù)設(shè)置
(1)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，即償還的賬款及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方反映尚未收回的應(yīng)收賬款。
(2)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 賬戶(hù)：損益類(lèi)賬戶(hù)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，借方登記銷(xiāo)貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的本期銷(xiāo)售收入。
(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)” 賬戶(hù)：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)向購(gòu)貨方收取的稅金。
2.核算：
(1)不考慮現(xiàn)金折扣條件下的會(huì)計(jì)處理
?、倨髽I(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)分錄為
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
?、谑盏娇铐?xiàng)時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
例題1：
甲企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已經(jīng)辦好托收手續(xù)。
借：應(yīng)收賬款 122000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)17000
銀行存款 5000
例題2：甲企業(yè)接到銀行通知，上述款項(xiàng)已經(jīng)收到。
借：銀行存款 122000
貸：應(yīng)收賬款 122000
【分錄題】企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向義利公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款360 000元，增值稅61 200元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5 800元，已辦理托收手續(xù)。(4分)
正確答案：
借：應(yīng)收賬款 427 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 61 200
銀行存款 5 800
(2)考慮現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理
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