2011《會計基礎》：所有者權益的核算(7)
更新時間：2010-12-21 08:45:18
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(三)盈余公積的會計處理
“盈余公積”賬戶用于核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。屬于所有者權益類賬戶，貸方登記盈余公積的增加數，借方登記盈余公積的減少數額，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末盈余公積的實有數額。“盈余公積”應分別“法定盈余公積”“任意盈余公積”進行明細核算。
1、提取盈余公積時，應當按照提取的各項盈余公積金額：
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
【例15-9】長江股份公司2007年的稅后利潤23000000元，根據公司法的規(guī)定，按10%提取法定盈余公積。同時公司章程規(guī)定，按5%計提任意盈余公積。
借：利潤分配——提取法定盈余公積 2300000
——提取任意盈余公積 1150000
貸：盈余公積——法定盈余公積 2300000
——任意盈余公積 1150000
2、用盈余公積彌補虧損時：
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧
【例15—10】經股東大會批準，E股份有限公司用以前年度提取的盈余公積彌補當年虧損，當年彌補虧損的數額為300000萬元。假定不考慮其他因素，E股份有限公司的會計處理是：
借：盈余公積 300000
貸：利潤分配??盈余公積補虧 300000
3、 用盈余公積轉增資本(股本)時，應按照實際轉增的盈余公積金額，借記“盈余公積”賬戶，貸記“實收資本”賬戶。
4、用盈余公積發(fā)放現金股利或利潤，本業(yè)務導致所有者權益減少，負債增加。
借：盈余公積
貸：應付股利
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