2010年《會計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：財(cái)產(chǎn)清查(3)

更新時間：2010-06-23 08:47:13 來源：|0

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　　具體編制例題如下：

　　某企業(yè)2004年9月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元，銀行對賬單余額為53000元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。

　　(1) 29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬

　　(2) 29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知

　　(3) 30日企業(yè)委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬收到收款通知

　　(4) 30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。

　　根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)目	金額	項(xiàng)目	金額
銀行對賬單余額	53000	企業(yè)銀行存款日記賬余額	51300
加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款	3900 1900	加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款	4100 400
調(diào)整后余額	55000	調(diào)整后余額	55000

　　注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

　　(二)實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

　　由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下兩種：

　　1.實(shí)地盤點(diǎn)法

　　實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。如：原材料、包裝物、產(chǎn)成品、庫存商品、固定資產(chǎn)等。

　　2.技術(shù)推算法

　　技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。

　　(三)往來款項(xiàng)的清查方法

　　往來款項(xiàng)的清查是對各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來款項(xiàng)的清查。一般采用發(fā)函詢證的方法與往來單位的有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對。

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