2010年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：實(shí)收資本的核算(7)
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(三)盈余公積的會(huì)計(jì)處理
“盈余公積”賬戶(hù)用于核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記盈余公積的增加數(shù)，借方登記盈余公積的減少數(shù)額，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末盈余公積的實(shí)有數(shù)額。“盈余公積”應(yīng)分別“法定盈余公積”“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。
1、提取盈余公積時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照提取的各項(xiàng)盈余公積金額：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
【例15-9】長(zhǎng)江股份公司2007年的稅后利潤(rùn)23000000元，根據(jù)公司法的規(guī)定，按10%提取法定盈余公積。同時(shí)公司章程規(guī)定，按5%計(jì)提任意盈余公積。
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 2300000
——提取任意盈余公積 1150000
貸：盈余公積——法定盈余公積 2300000
——任意盈余公積 1150000
2、用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
【例15—10】經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，E股份有限公司用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的數(shù)額為300000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，E股份有限公司的會(huì)計(jì)處理是：
借：盈余公積 300000
貸：利潤(rùn)分配??盈余公積補(bǔ)虧 300000
3、 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)增的盈余公積金額，借記“盈余公積”賬戶(hù)，貸記“實(shí)收資本”賬戶(hù)。
4、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，本業(yè)務(wù)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
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