2010年《初級經(jīng)濟基礎》：稅收基本制度(12)

　　(3)應納稅所得額的計算

　　應納稅所得額 = 企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(4)應納稅額的計算

　　應納稅額 = 應納所得額 × 適用稅率 – 減免和抵免稅額

　　(5)征收管理

　?、?居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點;

　　② 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應當匯總計算、繳納企業(yè)所得額;

　　③ 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　4、個人所得稅

　　(1)納稅人

　　居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。

　　(2)課稅對象

　　共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

　　(3)稅率

　　有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。

　　(4)計稅方法

　　Ø 個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　Ø 在計算個人所得稅的應納稅額時，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費用，計算出應納稅所得額;第二步用應納稅所得額乘以相應的稅率，求得應納稅額。

　　Ø 應納稅所得額的計算要根據(jù)所得類別不同來分別計算。

　?、?工資、薪金所得

　　② 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　③ 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　?、?勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

　　| 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　?、?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　⑥ 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

　　u 例題：

　　1、(2007年)2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：我國企業(yè)所得稅的稅率為( )。

　　A. 33% B. 30% C. 25% D. 20%

　　正確答案：C

　　2、(2008年)我國2008年1月1日起實行的企業(yè)所得稅稅率有( )。

　　A. 33% B. 30% C. 25% D. 20% E. 17%

　　正確答案：CD

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