審計相關(guān)知識之流動資產(chǎn)(1)
第一節(jié) 貨幣資金
一、庫存現(xiàn)金(了解)
關(guān)注:現(xiàn)金管理的規(guī)定。
二、銀行存款的核算
(一).銀行存款結(jié)算賬戶
基本存款賬戶
一般存款賬戶
專用存款賬戶
臨時存款賬戶
關(guān)注;企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取,只能通過基本存款賬戶辦理。
一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶。
2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式
關(guān)注:銀行匯票、商業(yè)匯票
(三)、銀行存款的核對
銀行存款核對時,針對未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對賬目,不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)含義
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的、以公允價值計量確其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
(一)設(shè)置賬戶
交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價值變動)
(二)取得
取得時,按交易性金融資產(chǎn)的公允價值,
借:交易性金融資產(chǎn)----成本(公允價值)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸:銀行存款(其他貨幣資金)
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收利息
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