財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德輔導(dǎo)：會計(jì)機(jī)構(gòu)(1)

更新時間：2010-08-23 08:41:57 來源：|0

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　　(一)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

　　1、概念：

　　單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，是一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。其本質(zhì)就是一種內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是指保證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。

　　《會計(jì)法》對單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本內(nèi)容和要求作出原則性規(guī)定：

　　(1)會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

　　(2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

　　(3)財(cái)產(chǎn)清查

　　(4)對會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

　　2、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象

　　主體：各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

　　對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動

　　《會計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織和實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

　　3、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求：

　　(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求;

　　(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

　　(4)對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審查的辦法和程序作出規(guī)定;

　　4、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限

　?、贂?jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　?、跁?jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

　　③會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資有權(quán)實(shí)施監(jiān)督

　　【應(yīng)用舉例】

　　1.根據(jù)我國《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是指(　)。

　　A.財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān) B.注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所

　　C.本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 D.本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

　　[答案]C

　　[解析]各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。是會計(jì)監(jiān)督的主體

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度要求的有( )

　　A記賬人員與會計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約

　　B重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

　　C財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

　　D對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

　　答案：ABCD

　　3.北京06年簡答題：

　　《中華人民共和國會計(jì)法》對會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中做出了哪些規(guī)定

　　答案：

　　(1) 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象：各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督

　　(2)

　　①會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　②會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

　?、蹠?jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資有權(quán)實(shí)施監(jiān)督

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