2010年會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(4)

更新時(shí)間：2010-09-01 08:39:26 來(lái)源：|0

瀏覽

　　四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

　　資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式，即報(bào)告式和賬戶(hù)式。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式采用賬戶(hù)式。

　　在上市公司的年報(bào)中，為提供三期及以上的比較數(shù)據(jù)，通常采用上下結(jié)構(gòu)的報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

　　具體為：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)額。

　　(2)左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目按照各項(xiàng)資產(chǎn)的流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱進(jìn)行排列。流動(dòng)性越大，變現(xiàn)能力越強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目越往前排，反之，越往后排

　　(3)右側(cè)所有者權(quán)益和負(fù)債兩項(xiàng)按照求償權(quán)的順序進(jìn)行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。

　　五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

　　(一)根據(jù)總賬賬戶(hù)余額直接填列??如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目

　　(二)根據(jù)總賬賬戶(hù)余額計(jì)算填列??如：貨幣資金、存貨

　　(三)根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列??如：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款

　　(四)根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列??如：長(zhǎng)期借款

　　(五)根據(jù)賬戶(hù)余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列??如：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

　　六、資產(chǎn)負(fù)債表編制的具體方法

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄的填列方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列

　　數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)調(diào)整

　　后再填列

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄的內(nèi)容和填列方法

　　1、“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)‘庫(kù)存現(xiàn)金’，、‘銀行存款’，、‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

　　2、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

　　例題.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有關(guān)明細(xì)賬借方余額為160，000元，貸方余額為70，000元，壞賬準(zhǔn)備為500元，在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)為( )元。

　　A.160，000 B.90，000 C.159，500 D.89，500

　　答案：C

　　解析：160000-500=159500

　　3、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

　　4、“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘物資采購(gòu)\“原材料”\庫(kù)存商品\ “周轉(zhuǎn)材料”\“委托加工物資”‘委托代銷(xiāo)商品\“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷(xiāo)商品款\“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

　　材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。