2010年會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》：存貨的核算(8)

更新時間：2010-09-21 08:53:34 來源：|0

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　?、圬浛钌形粗Ц?，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫

　　如果發(fā)票賬單已到，但由于企業(yè)的銀行存款不足而暫未付款，按發(fā)票賬單所記載有關(guān)金額記賬;

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　例10-7，企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購入甲種材料2000公斤，買價4000元，增值稅發(fā)票上的增值稅額為680元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)400元。材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付。

　　分錄：

　　借：原材料 4400

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680

　　貸：應(yīng)付賬款 5080

　　如果發(fā)票賬單月末仍然未到達(dá)，應(yīng)按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額記賬。

　　暫估：借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款??暫估應(yīng)付賬款

　　沖回：作分錄相同及金額為紅字

　　例：從新華工廠購入輔助材料一批，根據(jù)貨站通知辦理提貨手續(xù)，并驗(yàn)收入庫，月末結(jié)算結(jié)算憑證仍未到達(dá)，按合同價格4000元暫估入賬，作會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料——輔助材料 4000

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 4000

　　待下月初，用紅字沖銷上述分錄

　　借：原材料——輔助材料 4000(紅字)

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 4000(紅字)

　　收到該批材料結(jié)算憑證時，按實(shí)際支付的輔助材料買價3950元、運(yùn)雜費(fèi)100元，以及實(shí)際支付的增值稅671.5元。作會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料——輔助材料 4050.00

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 671.50

　　貸：銀行存款 4721.50

　　2.材料發(fā)出的總分類核算。

　　為簡化總分類核算工作，實(shí)際工作中是通過編制“發(fā)料憑證匯總表”來進(jìn)行總分類核算的。

　　材料發(fā)出的核算(注意：生產(chǎn)車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用材料計(jì)入“生產(chǎn)成本”;車間一般物料消耗或機(jī)物料消耗領(lǐng)用材料計(jì)入“制造費(fèi)用”;行政管理部分領(lǐng)用材料計(jì)入“管理費(fèi)用”;在建工程領(lǐng)用材料計(jì)入“在建工程”;)

　　【應(yīng)用舉例】

　　1. 根據(jù)本月"發(fā)料憑證匯總表"，分配材料費(fèi)：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70 000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2 800元，在建工程領(lǐng)用材料35 000元。(5分)

　　答案：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 70000

　　制造費(fèi)用 986

　　管理費(fèi)用 2800

　　在建工程 35000

　　貸：原材料 108786

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