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審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 輔導(dǎo)講義:財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)(2)

更新時(shí)間:2011-07-13 09:50:51 來源:|0 瀏覽0收藏0

  二.內(nèi)部控制測(cè)試

  1.了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)部控制

  2.通過審閱有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察,驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性,并針對(duì)控制弱點(diǎn)作進(jìn)一步調(diào)查、分析,提出改進(jìn)的意見和建議。

  3.通過調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察,檢查各項(xiàng)責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。

  4.運(yùn)用抽查法(必要時(shí)對(duì)重要賬戶和重要事項(xiàng)采用詳查法)檢查編表前的準(zhǔn)備工作是否充分、有效

  5.調(diào)查了解有關(guān)人員掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原則、程序、方法的程度.初步審查編制報(bào)表的質(zhì)量

  6.索取以往年度報(bào)送報(bào)表工作的資料。

  7.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

  【2004年試題】

  在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí),下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序是:

  A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

  B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

  C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

  D.審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

  【答案】A

  【解析】BCD屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

  三.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)

  1證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

  證實(shí)企業(yè)所擁有資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)、所有者權(quán)益的真實(shí)性。查核利潤(rùn)表各項(xiàng)目數(shù)字來源的真實(shí)性和表中有關(guān)數(shù)字計(jì)算的正確性。

  2.確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

  驗(yàn)證報(bào)表項(xiàng)目之間的數(shù)量關(guān)系,可以證實(shí)企業(yè)報(bào)表的合規(guī)性。

  3.確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性

  所有涉及一貫性原則的問題,都需要由審計(jì)人員采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰宰C實(shí)。

  4揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì),為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)

  分析現(xiàn)金收支的變化趨勢(shì),以及現(xiàn)金收支規(guī)模和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比例關(guān)系,從而發(fā)現(xiàn)收支金額異?;蚺c業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)模不相適應(yīng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目,并以此作為進(jìn)一步審計(jì)的重點(diǎn)。

  5證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性

  正確理解“控制權(quán)”的涵義,以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的子公司的劃分是否正確,并對(duì)此作適當(dāng)披露。應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)被審單位運(yùn)用合并理論的臺(tái)規(guī)性和一貫性予以證實(shí)。

  【2004年試題】

  審計(jì)人員對(duì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí).應(yīng)確立的審計(jì)目標(biāo)有:

  A.證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的適當(dāng)性

  B.證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

  C.證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

  D.證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的一貫性

  E.證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的完整性和正確性

  【答案】ABCDE

  【解析】考點(diǎn)為業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)。

  四.財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)

  審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號(hào)包括:年末或季末收人大量增長(zhǎng);銷售增長(zhǎng)超過行業(yè)水平.并不能被合理證明;毛利率異常增長(zhǎng);年末之后銷售退回增加;應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平,存貨周轉(zhuǎn)天散增加;財(cái)務(wù)杠桿顯著變化;現(xiàn)金流量或流動(dòng)性問題;非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著變化等。

  【2007年試題】

  審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中,可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有:

  A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

  B. 毛利率與上年相比略有下降

  C. 銷售收入和盈利能力很高,但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低

  D. 年末銷售收入大幅度增長(zhǎng)

  E. 資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回大幅度增加

  【答案】CDE

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