2013年北京會計證《財經(jīng)法規(guī)》預習講義：2（3）銀行結算賬戶

第三節(jié)　銀行結算賬戶
一、銀行結算賬戶的概念
　　銀行結算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。
【例25-判斷】銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣的各類賬戶。(  )　
【答案】錯
　
二、銀行結算賬戶的分類
   1.按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。
   2.按用途不同，單位銀行結算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
【例26-多選】（2007年）單位銀行結算賬戶按用途分為（　）。
   A.基本存款賬戶
   B.一般存款賬戶
   C.專用存款賬戶
   D.臨時存款賬戶
【答案】ABCD

三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則
   （一）一個基本賬戶原則
單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
   （二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則
   （三）守法合規(guī)原則
   （四）存款信息保密原則
　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
（一）銀行結算賬戶的開立
   1.申請
   2.中國人民銀行核準與備案：
核準 基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶
備案 一般存款賬戶、其他專用賬戶和個人銀行結算賬戶
   3.預留簽章：存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。
（二）銀行結算賬戶的變更【題型：多選】
   1.定義：指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。
   2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。
   3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
   4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。
（三）銀行結算賬戶的撤銷
1.撤銷的情形：
   （1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的
   （2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
   （3）因遷址需要變更開戶銀行的
   （4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的
2.不得撤銷的情形：存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。
【注意】開戶銀行對已開戶一年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。
【例27-多選】下列賬戶開立時，需要中國人民銀行進行核準方可開戶的有（   ）
   A.基本存款賬戶
   B.一般存款賬戶
   C.臨時存款賬戶
   D.個人銀行結算賬戶
【答案】AC

五、基本存款賬戶
   概念 存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。
   使用范圍 存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取
   開戶要求 一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶
   開立程序 核準制
【例28-單選】（2001、2002、2003、2004、2007）根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應通過（　）辦理。
   A.基本存款賬戶
   B.一般存款賬戶
   C.臨時存款賬戶
   D.專用存款賬戶
【答案】A
【例29-判斷】為了便于結算，一個單位可以同時在一家銀行開立若干個銀行基本存款賬戶。（　）
【答案】錯
【例30-多選】下列各項中，按規(guī)定可以在銀行申請開立基本存款賬戶的有(    )。
   A．民辦非企業(yè)組織
   B．外國駐華機構
   C．企業(yè)法人內部實行獨立核算的銷售部門
   D．個體工商戶
【答案】ABCD

六、一般存款賬戶
   概念 存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。
   使用范圍 1.借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付
   2.現(xiàn)金繳存
【注意】不得辦理現(xiàn)金支取
   開戶要求 存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。
   出具文件：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開戶許可證；因向銀行借款需要，應出具借款合同；因資金結算需要，應出具有關證明。
開立程序 實行備案制
【例31-判斷】（2003）存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。（?。?
【答案】錯
【例32-多選】（2004）下列有關銀行賬戶的表述中正確的有（　）。
   A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶
   B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶
   C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理
   D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理
【答案】ACD
【例33-多選】（2005）下列關于支付結算的各項表述中，符合規(guī)定的有（?。?。
   A.銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專業(yè)存款賬戶
   B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶
   C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取
   D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取
【答案】BC
【例34-多選】一般存款賬戶用于辦理存款人的（  ）.
   A.借款轉存 
   B.借款歸還  
   C.現(xiàn)金繳存 
   D.現(xiàn)金支取
【答案】ABC

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七、專用存款賬戶（了解）
（一）概念
   　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
（二）使用范圍
　　基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業(yè)資金，政策性房地產開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費和其他需要專項管理和使用的資金。
　
八、臨時存款賬戶
   概念 存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶
   使用范圍 臨時機構或臨時經(jīng)營活動的資金收付
   1設立臨時機構；2異地建筑施工及安裝單位；3異地的臨時經(jīng)營活動；4注冊驗資資金。
開戶要求 批文、（2）合同、（2.3）營業(yè)執(zhí)照、（2.3）基本存款賬戶開戶登記證、（4）預先核準
注意 1.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
   2.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。
【例35-多選】下列（?。┣闆r下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。
   A.支付單位銀行卡備用金
   B.注冊驗資
   C.支付職工差旅費
   D.異地臨時經(jīng)營活動
【答案】BD

九、個人銀行結算賬戶
   概念 自然人因投資、消費結算等而開立的可辦理止付結算業(yè)務的存款賬戶。
   申請情形 使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務
   使用范圍 用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算?！绢}型：判斷】
   注意 單位從其銀行結算賬戶支付給個人的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。未達5萬的，無須提供付款依據(jù)。其中應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
【例36-單選】單位從其銀行結算賬戶支付給個人的款項，每筆超過（   ）萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。
   A.1     B.2    C.3     D.5
【答案】D
【例37-判斷】儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。(   )
【答案】正確
【例38-多選】根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是（?。?BR>   A.基本存款賬戶
   B.一般存款賬戶
   C.臨時存款賬戶
   D.個人銀行結算賬戶　
【答案】ACD

十、異地銀行結算賬戶（了解）
（一）概念
   異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。
（二）開立情形
   1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域需要開立基本存款賬戶的；
   2.辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；
   3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的；
   4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；
   5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
（三）開戶要求
   除出具開立本地銀行結算賬戶規(guī)定的有關證明文件外，還應出具下列相應的證明文件：1.經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。
   2.異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的。應出具在異地取得貸款的借款合同。3.因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。

十一、銀行結算賬戶的管理
   中國人民銀行的管理 1.負責監(jiān)督、檢查；建立健全制度；監(jiān)測、查處；處罰；
   2.負責銀行機構代碼信息的統(tǒng)一管理和維護；對開立使用進行監(jiān)控和管理；
   3.負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。
   銀行的管理 1.銀行負責所屬營業(yè)機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本辦法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結算賬戶的行為。
   2.明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理。
   3.實行年檢制度。
   4.對存款人使用情況進行監(jiān)督，對可疑支付應按照規(guī)定的程序及時報告。
存款人的管理 1.加強對預留銀行簽章的管理。
   2.妥善保管密碼。
【注意】銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則
（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰
非經(jīng)營性存款人 1000元
經(jīng)營性存款人 1.1000元：法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行
   2.1萬-3萬：偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人；偽造、變造證明文件欺騙銀行開立賬戶；違反規(guī)定開立賬戶；違反規(guī)定不及時撤銷賬戶
   3.5000-3萬：其余違法情況
（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰
   1.給予警告，并處以5000-30000罰款；
   （1）對直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；
   （2）情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
【例39-簡答】教材74頁?？己艘话愦婵钯~戶適用范圍。
【例40-多選】教材74頁。考核銀行結算賬戶核準制度。
【例41-單選】法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行應當給予警告并處以（   ）的罰款。
   A.1000元
   B.2000元
   C.3000元
   D.5000元
【答案】A

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