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2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》內(nèi)容串講:復(fù)式記賬

更新時(shí)間:2012-11-14 14:48:13 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

  考點(diǎn)一 :借貸記賬法賬戶基本結(jié)構(gòu)

賬戶

借方

貸方

余額

期末余額計(jì)算公式

資產(chǎn)類賬戶

成本類賬戶

增加

減少

借方

期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加)-本期貸方發(fā)生額(減少)

 

負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶

減少

增加

貸方

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額(增加)-本期借方發(fā)生額(減少)

收入類賬戶

減少

增加

無(wú)余額

收入類賬戶期末無(wú)余額

費(fèi)用類賬戶

增加

減少

無(wú)余額

費(fèi)用類賬戶期末無(wú)余額

  考點(diǎn)二:借貸記賬法記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等

  考點(diǎn)三:試算平衡

  1、 試算平衡公式

  (1) 全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

  依據(jù):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

  (2)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

  依據(jù): 借貸記賬法的記賬規(guī)則

  2、試算平衡結(jié)果

  (1)試算不平記賬必錯(cuò);試算平了記賬也未必對(duì)。

  (2)試算平衡卻仍有錯(cuò)的原因

 ?、俾┯浤稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

 ?、趯?duì)應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬

 ?、弁较虼畱?,借、貸相反

  考點(diǎn)四: 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

  1.總分類賬戶又稱為總賬賬戶,簡(jiǎn)稱總賬。是根據(jù)總分類科目設(shè)置的,是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶,在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

  2.明細(xì)分類賬戶又稱為明細(xì)賬戶,簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的,明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo),是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明,是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。

  3.登記包括以下四個(gè)要點(diǎn)

  (1)所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同

  (2)借貸方向相同

  (3)所屬會(huì)計(jì)期間相同

  (4)計(jì)入總賬的金額與計(jì)入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

  公式:總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

  總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

  總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

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