2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》精講：其他貨幣資金
瀏覽
收藏
第三節(jié) 其他貨幣資金
一、其他貨幣資金的概念
其他貨幣資金指除了庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
“其他貨幣資金 ”借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。
二、其他貨幣資金的核算
(一)、外埠存款的核算
1、含義：
外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。
(1).企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時：(開戶時)
借：其他貨幣資金――外埠存款
貸：銀行存款
(2).企業(yè)收到采購員交來發(fā)票賬單等報銷憑證 (使用時)
借：原材料(或在途物資)
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金――外埠存款
3.多余款項轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行結(jié)算戶： (多退時)
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――外埠存款
【例題37】企業(yè)外埠存款帳戶中的采購資金存款不計利息。采購專戶只付不收，付完結(jié)束帳戶。 ( )
答案：對
【例題38-教材例9-20、21、22】北京高強公司匯往上海60 000元開立采購物資專戶。在上海采購，支付材料價款50 000元，增值稅8 500元，材料已入庫。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。
借：其他貨幣資金――外埠存款 60 000
貸：銀行存款 60 000
借：原材料 50 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 500
貸：其他貨幣資金――外埠存款 58 500
借：銀行存款 1 500
貸：其他貨幣資金――外埠存款 1 500
(二)銀行匯票存款
(1).企業(yè)從銀行取得匯票時： (簽發(fā)時)
借：其他貨幣資金――銀行匯票存款
貸：銀行存款
(2).企業(yè)收到采購員交來發(fā)票賬單等報銷憑證 (使用時)
借：原材料(或在途物資)
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款
3.多余款項轉(zhuǎn)回時： (多退時)
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款
(三)、銀行本票存款
銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。有關(guān)銀行本票取得、使用及退回余額等賬務(wù)處理同銀行匯票存款。
【例題39-教材例9-23、24、25】北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款14 000元。以銀行匯票支付采購材料價款10 000元，增值稅1 700元，材料已入庫。將銀行匯票余額2 300元轉(zhuǎn)銷。
借：其他貨幣資金――銀行匯票存款 14 000
貸：銀行存款 14 000
借：原材料 10 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款 11 700
借：銀行存款 2 300
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款 2 300
【例題40-教材例9-26、27、28】中南公司以銀行存款4680元支付銀行本票存款 。以銀行本票支付采購材料價款4000元，增值稅680元，材料已入庫。
借：其他貨幣資金――銀行本票存款 4 680
貸：銀行存款 4 680
借：原材料 4 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 680
貸：其他貨幣資金――銀行本票存款 4 680
若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。
借：銀行存款 4 680
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款 4 680
(四)、存出投資款
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的資金。
(1)存出投資款時
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
(2)購入金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金-存出投資款
【例題41-教材例9-29】高強股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券。用存出投資款1000000元購入股票。
借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
貸：銀行存款 1000000
借：交易性金融資產(chǎn) 1000000
貸：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
【例題42-綜合 】 北京兆合公司匯往石家莊120 000元開立采購物資專戶。(2分)
【答案】
借：其他貨幣資金――外埠存款 120000
貸：銀行存款 120000
【本章考點總結(jié)】
1. 現(xiàn)金使用范圍、限額及收支的規(guī)定
2. 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
3. 庫存現(xiàn)金收入、支出、清查
4. 銀行結(jié)算帳戶的管理
5. 銀行結(jié)算方式(銀行匯票、支票、商業(yè)匯票)
6. 銀行存款的核算
7. 銀行存款的清查
8. 其他貨幣資金的內(nèi)容
9. 其他貨幣資金的核算
北京2013年會計證考試重點匯總 北京2013年會計證考試報名入口
最新資訊
- 會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識點：費用2019-01-02
- 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識串講：預決算監(jiān)督2018-12-29
- 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識串講：預算法律制度2018-12-27
- 會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識點：營業(yè)外收支2018-12-20
- 會計從業(yè)資格《電算化》知識點：單元格的引用2018-12-19
- 會計從業(yè)資格《電算化》知識點：數(shù)據(jù)透視表的插入2018-12-19
- 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識串講：決算2018-12-18
- 會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識點：所得稅2018-12-03
- 會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識點：利潤分配2018-12-03
- 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識串講：預算組織程序2018-11-29
打卡人數(shù)
