2013年北京會計證《會計基礎》章節(jié)模擬題:交易性金融資產
一、單選
1.企業(yè)取得的交易性金融資產,期末公允價值下降時應借記的科目是( )。
A.應收利息 B.公允價值變動損益
C.投資收益 D.交易性金融資產
答案:B
解析:(1)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額:
借:交易性金融資產-公允價值變動
貸:公允價值變動損益
(2)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額:
借: 公允價值變動損益
貸:交易性金融資產-公允價值變動
2.甲公司于2010年12月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股,作為交易性金融資產核算。購入時每股支付價款10元,另支付相關費用20萬元;2010年12月31日,該部分股票的公允價值為1 060萬元。則2010年12月31日,甲公司應確認的公允價值變動損益為( )萬元。
A.60 B.-60 C.40 D.-40
【答案】A
【解析】公允價值變動損益=1 060-1 000=60
3.取得交易性金融資產所產生的交易費用計入( )
A.財務費用 B.投資收益
C.管理費用 D.交易性金融資產――成本
答案:B
4.甲公司于2009年1月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股,作為交易性金融資產核算。購入時每股支付價款10元,另支付相關費用20萬元,交易性金融資產的入賬價值為( )
A.80 B.1000 C.1020 D.1200
答案:B
5.A公司2010年1月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產,每股價格為6元。6月30日該股票的市價為每股6.5元,則該交易性金融資產6月30日的賬面余額為( )萬元。
A.90 B.93 C.97.5 D.100.5
答案:C
【解析】交易性金融資產按公允價值計量,6月30日期末余額=6.5*15=97.5萬元。
二、多選
1.企業(yè)發(fā)生的下列事項中,直接影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產取得時支付的交易費用
B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額
D.交易性金融資產出售時的虧損
答案:AD
解析:BC選項均影響“公允價值變動損益”。
2.交易性金融資產科目的明細科目有( )。
A.成本 B.公允價值變動
C.公允價值變動損益 D.本金
答案:AB
3.交易性金融資產科目的借方核算的內容有( )。
A.取得交易性金融資產的成本
B.資產負債表日公允價值低于賬面價值的差額
C.資產負債表日公允價值高于賬面價值的差額
D.取得交易性金融資產支付的相關交易費用
答案:AC
4.交易性金融資產期末根據公允價值與賬面余額之間的差額應該做的會計處理有( )。A.借記交易性金融資產――公允價值變動,貸記公允價值變動損益
B.借記公允價值變動損益,貸記交易性金融資產――公允價值變動
C.借記投資收益,貸記交易性金融資產――公允價值變動
D.借記交易性金融資產――公允價值變動,貸記投資收益
答案:AB
三、判斷題
1.出售交易性金融資產時,應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益。( )
答案:對
2.企業(yè)為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。( )
答案:錯
解析:取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應計入“投資收益”。
3.在資產負債表日,交易性金融資產賬戶應當按照公允價值計量。( )
答案:對
四、分錄
甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產業(yè)務如下:(1)1月1日,向D證券公司劃出投資款1000萬元,款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。(2)1月2日,委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關的交易費用2萬元,并將該股票劃分為交易性金融資產。(3)1月31日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.2元。(4)2月10日,將所持有的該股票全部出售,所得價款845萬元,已存入銀行。
【答案】
(1)借:其他貨幣資金――存出投資款 1000
貸:銀行存款 1000
(2)借:交易性金融資產――成本 800
投資收益 2
貸:其他貨幣資金――存出投資款 802
(3)借:交易性金融資產――公允價值變動 20(8.2×100-8×100)
貸:公允價值變動損益 20
(4)借:銀行存款 845
貸:交易性金融資產――成本 800
――公允價值變動 20
投資收益 25
借:公允價值變動損益 20
貸:投資收益 20
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