2013年北京會計證《會計基礎》復習：資產負債表的編制
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五、資產負債表編制的基本方法
(一)根據總賬賬戶余額直接填列??如：交易性金融資產、短期借款、應付票據、應付職工薪酬等項目
(二)根據總賬賬戶余額計算填列??如：貨幣資金、存貨
1、“貨幣資金”項目，應根據‘庫存現金’、‘銀行存款’、‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數填列。
【例題11】下列資產負債表項目中，需要根據若干總賬科目期末余額計算后填列的項目是( )。
A.貨幣資金 B.應收票據
C.實收資本 D.應付職工薪酬
答案：A
2、“存貨”項目，需要根據“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在
途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存
貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。
【注】工程物資不包括在此項目之內。
(三)根據明細賬戶余額計算填列??如：應付賬款、應收賬款、預付賬款、預收賬款
1、“應收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。本項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
如“應收賬款”科目所屬明細科目期未有貸方余額的，應在本表“預收賬款”項目內填列。
【例題12】某企業(yè)“應收賬款”有關明細賬借方余額為160000元，貸方余額為70000元，壞賬準備為500元，在資產負債表中，“應收賬款”項目數額應為( )元。
A.160，000 B.90，000 C.159，500 D.89，500
答案：C
解析：160000-500=159500元
2、“預付賬款”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。本項目應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去‘壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
如“預付賬款”科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應在資產負債表“應付賬款”項
目內填列。
【例題13】某企業(yè)“應付賬款”科目期末余額500萬元，其中明細科目借方余額100萬元，貸方余額600萬元?！邦A付賬款”科目期末余額60萬元，其中明細科目借方余額100萬元，貸方余額40萬元。則該企業(yè)資產負債表“預付賬款”項目應填列的金額為( )萬元
A 60 B 200 C 560 D 640
答案：B
解析：“預付賬款”項目應填列的金額=應付賬款明細科目借方余額100+預付賬款借方余額100萬元=200萬元
3、“應付賬款”項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。本項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列;如“應付賬款”科目所屬明細科目期未有借方余額的，應在資產負債表“預付款項”項目內填列。
4、“預收賬款”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。本項目應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。如“預收賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在資產負債表“應收賬款”項目內填列。
(四)根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列??如：長期借款、長期待攤費用。
1、“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶下屬的
明細賬戶中反映的將于一年內到期的長期借款部分計算填列。
【例題14】某企業(yè)2008年12月31日“長期借款”總賬賬戶期末余額為80000元，長期借款明細有共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
#1從工商銀行借入30 000元(本利和)，期限從2007年6月1日至2009年6月1日。
#2從建設銀行借入50 000元(本利和)，期限從2008年8月1日至2010年8月1日。
2008年12月31的資產負債表中“長期借款”項目的金額為：80 000-30 000=50 000元(扣
除一年內到期的負債)
2、長期待攤費用中將于1年(含1年)內攤銷完畢的部分，應當在流動資產下“一年內到
期的非流動資產”項目中反映。
(五)根據賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列??如：固定資產、無形資產
1、“固定資產”項目，反映企業(yè)各種固定資產原價減去累計折舊和累計減值準備后的凈額。本項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和 “固定資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。
【例題15】某企業(yè)2008年12月31日結賬后的“固定資產”科目余額為1000000元，“累計折舊”科目余額為90000元，“固定資產減值準備”科目余額為200000元，則資產負債表中“固定資產”項目金額為( )
解答：
固定資產項目金額=1000000-90000-200000=710000元
2、“無形資產”項目，反映企業(yè)持有的無形資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。本項目應根據“無形資產”的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。
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