北京會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)：支付結(jié)算方式
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第四節(jié) 支付結(jié)算方式
一、票據(jù)概述
(一)票據(jù)的概念和種類
1.職能：票據(jù)具有信用、支付、匯兌和結(jié)算等職能。
2.種類：在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。
(二)票據(jù)的當(dāng)事人
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基本當(dāng)事人 |
在票據(jù)作成和交付時(shí)就業(yè)已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體 |
（1）出票人是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。
（2）收款人，又稱票據(jù)權(quán)利人。
（3）付款人是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)借款責(zé)任的人。 |
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非基本當(dāng)事人 |
在票據(jù)作成并交付后，通過(guò)一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、義務(wù)的當(dāng)事人。非基本當(dāng)事人是否存在，取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。 |
（1）承兌人是指接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人。（商業(yè)匯票的特色）
（2）背書(shū)人是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人。
（3）被背書(shū)人是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人。
（4）保證人是指為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。 |
(三)票據(jù)權(quán)利與義務(wù)
1.票據(jù)權(quán)利：指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利。
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付款請(qǐng)求權(quán) |
指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利。 |
票載收款人和最后被背書(shū)人 |
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票據(jù)追索權(quán) |
指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕或其他法定原因存在時(shí)，向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利。 |
包括票載收款人和最后被背書(shū)人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書(shū)人 |
2.票據(jù)義務(wù)：指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任，不具有制裁性質(zhì)。包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。
(四)票據(jù)行為
票據(jù)行為是指能夠產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律行為。
1.出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為.
2.背書(shū)是持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。
3.承兌是匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。
4.保證是票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。
(五)票據(jù)簽章
票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上的簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。
如果票據(jù)缺少當(dāng)事人簽章，該“票據(jù)行為”無(wú)效。
(六)票據(jù)記載事項(xiàng)
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絕對(duì)記載事項(xiàng) |
必須記載的，如不記載，票據(jù)即為無(wú)效的 |
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相對(duì)記載事項(xiàng) |
應(yīng)該記載而未記載，但適用法律的有關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項(xiàng)。 |
1.匯票上未記載付款日期的，為見(jiàn)票即付；
2.匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)營(yíng)居住地為付款地。 |
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任意記載事項(xiàng) |
不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng) |
出票人在匯票記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。
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(七)票據(jù)喪失
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掛失止付 |
失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人，由接受通知的付款人審查后暫停支付的一種方式。 |
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公示催告 |
在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請(qǐng)，請(qǐng)求人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報(bào)權(quán)利，逾期未申報(bào)者，則權(quán)利失效，而由法院通過(guò)除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無(wú)效的一種制度或程序。 |
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普通訴訟 |
喪失票據(jù)的失票人直接向人民法院提起民事訴訟，要求法院判令付款人向其支付票據(jù)金額的活動(dòng)。 |
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二、支票
(一)概念及適用范圍
1.概念：出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
2.適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域
(二)種類――現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票
ü 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;
ü 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。
ü 普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。
(三)支票的出票
1.出票人是單位和個(gè)人;付款人為出票人開(kāi)戶銀行。
2.記載事項(xiàng)
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絕對(duì)記載事項(xiàng) |
表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章 |
缺少任一事項(xiàng)，支票無(wú)效 |
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相對(duì)記載事項(xiàng) |
付款地；出票地 |
不記載不影響支票效力； 【補(bǔ)充】支票上未記載付款地的，付款地為付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或經(jīng)常居住地；支票上未記載出票地的，出票地為出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所地或經(jīng)常居住地 |
|
授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng) |
金額；收款人名稱 |
出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓 |
(四)支票的付款
1.程序：
(1) 委托開(kāi)戶銀行收款――委托收款背書(shū)
(2) 直接向付款人提示付款 轉(zhuǎn)賬支票：背書(shū)人簽章+進(jìn)賬單
現(xiàn)金支票：?jiǎn)挝唬菏湛钊颂幒炚?個(gè)人：身份證號(hào)
2.提示付款期：自出票日起10日內(nèi)，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。
3.出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。
(五)辦理要求
1.領(lǐng)購(gòu)要求：存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。
2.簽發(fā)要求
(1)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。
(2)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。
(3)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。
(4)支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。
(5)出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。
(6)罰則：
情形：簽發(fā)空頭支票、‚簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，③使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票
銀行：應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款;對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。
持票人：有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
(六)填寫要求
1.日期：實(shí)際出票日期;正聯(lián)：必須中文大寫;存根聯(lián)：可以阿拉伯?dāng)?shù)字小寫
2.收款單位名稱為全稱并與預(yù)留銀行印鑒中單位名稱保持一致;
3.現(xiàn)金支票簽發(fā)后，正聯(lián)交給收款人辦理提現(xiàn)，存根聯(lián)留下作為記賬依據(jù)。
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三、 商業(yè)匯票
【注意】商業(yè)匯票VS銀行匯票
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出票人 |
付款日期 |
|
商業(yè)匯票 |
企業(yè) |
一段日子后付款 |
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銀行匯票 |
銀行 |
見(jiàn)票即付 |
(一) 概念和種類
1.定義：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。
2.適用情況：在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。
3.分類：按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
(1)商業(yè)承兌匯票：由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的票據(jù)。――承兌人是企業(yè)
(2)銀行承兌匯票：由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并經(jīng)開(kāi)戶銀行承兌付款的票據(jù)。――承兌人是銀行
(二)出票
1.出票條件：商業(yè)承兌匯票：賬戶、單位、真實(shí)付款關(guān)系;
銀行承兌匯票：上述+資信狀況好
2.絕對(duì)記載事項(xiàng)：①表明“匯票”字樣;②無(wú)條件支付的委托;③確定的金額;④付款人名稱;⑤收款人名稱;⑥出票日期;⑦出票人簽章。――欠缺無(wú)效。
3.出票人：商業(yè)承兌匯票：付款人或收款人
銀行承兌匯票：在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人
ü 出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。
(三)承兌
1.效力：只有經(jīng)過(guò)承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。
ü 匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失其前手的追索權(quán)。
2.程序：出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。
3.承兌方式：
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定日付款 |
到期日前提示承兌 |
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出票后定期付款 |
到期日前提示承兌 |
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見(jiàn)票后定期付款 |
出票日起1個(gè)月提示承兌 |
例如：
(1)定日付款：1月1日出票，定于3月1日付款，則在3月1日前提示承兌。
(2)出票后定期付款：1月1日出票，定于3個(gè)月后付款，則在4月1日前提示承兌。
(3)見(jiàn)票后定期付款：1月1日出票，1月20日提示承兌(2月1日前承兌即可)，從見(jiàn)票起3個(gè)月付款，即4月20日到期。
4.付款人的程序：
(1)付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。
承兌不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。
(2) 付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。
(3)銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。
(四)付款
1.付款地：付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地
2.付款期限：商業(yè)承兌匯票的付款期限，由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。
(1)定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算。
(2)出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算。
(3)見(jiàn)票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算。
例如：
定日付款：1月1日出票，定于7月1日前付款都可以。
出票后定期付款：1月1日出票，定于6個(gè)月內(nèi)付款都可以。
見(jiàn)票后定期付款：1月1日出票，1月20日提示承兌，可定于見(jiàn)票起6個(gè)月內(nèi)付款都可以。
3.提示付款期：商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。
持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理。
例如：接(三)中的例子
定日付款：1月1日出票，定于3月1日付款，則在3月10日前提示付款。
出票后定期付款：1月1日出票，定于3個(gè)月后付款，則在4月10日前提示付款。
見(jiàn)票后定期付款：1月1日出票，1月20日提示承兌，從見(jiàn)票起3個(gè)月付款，即4月20日到期，4月30日前提示付款。
4.程序
(1)商業(yè)承兌匯票付款人收到開(kāi)戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)(遇法定休假日順延，下同)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日(法定休假日順延，下同)上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)通知銀行于匯票到期日付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款，付款人接到通知日的次日起第4日在匯票到期日之前的，銀行應(yīng)于匯票到期日將票款劃給持票人。
例如：4月1日到期，4月8日提示付款，付款人開(kāi)戶銀行4月8日得知，通知了付款人，4月9日至4月11日未通知銀行付款，4月12日上午將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)持票人。
(2)銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期日前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行，承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見(jiàn)票當(dāng)日支付票款。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。
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(五)背書(shū)
1.記載事項(xiàng)
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絕對(duì)記載事項(xiàng) |
（1）被背書(shū)人名稱； （2）背書(shū)人簽章。 |
未記載上述事項(xiàng)之一的，背書(shū)無(wú)效 |
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相對(duì)記載事項(xiàng) |
背書(shū)日期 |
未記載，視為在匯票到期日前背書(shū) |
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任意記載事項(xiàng) |
“不得轉(zhuǎn)讓”字樣 |
出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓 |
2.兩個(gè)不得【題型：判斷】
(1)背書(shū)不得附條件：背書(shū)附有條件，匯票有效，條件無(wú)效。
【區(qū)別】承兌附有條件的，視為拒絕承兌
(2)不得分別背書(shū)：將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書(shū)或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書(shū)無(wú)效。
(六)保證
1.保證人：保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當(dāng)。
2.效力：保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。清償后可以對(duì)被保證人及前手行使追索權(quán)。
3.相對(duì)記載事項(xiàng)：
(1)已承兌的匯票，承兌人為被保證人。
(2)未承兌的匯票，出票人為被保證人。
(3)未記載保證日期，出票日期為保證日期。
4.保證不得附有條件;附有條件，保證仍有效。
【區(qū)別】背書(shū)附有條件，匯票有效，條件無(wú)效。承兌附有條件的，視為拒絕承兌。
5.保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任，匯票記載事項(xiàng)欠缺無(wú)效的除外。
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四、信用卡
(一) 概念和種類
1.概念：信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。
2.分類：按使用對(duì)象，單位卡和個(gè)人卡;按信譽(yù)等級(jí)，金卡和銀卡
(二)申領(lǐng)與銷戶
1.單位卡
(1)申領(lǐng)：必須在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶;單位卡可以申領(lǐng)若干張。
(2)銷戶
ü 銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入
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