2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)5(6)

　　(三)案例分析題

　　1.2005年案例分析題

　　某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，2011年4月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　　(1)采取分期收款方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅價(jià)格為1000元，按合同規(guī)定本月應(yīng)收總價(jià)款的50%。但是由于對(duì)方企業(yè)資金緊張，企業(yè)未收到貨款。

　　(2)銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，同時(shí)收取包裝費(fèi)10000元，單獨(dú)記賬核算的包裝物押金20000元，合同規(guī)定包裝物退回期限三個(gè)月。

　　(3)采用以舊換新方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品10件，舊貨折價(jià)1000元。

　　(4)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，稅款17000元。

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20000元。

　　(6)為購(gòu)進(jìn)上述原材料發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2500元，取得的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額2000元，裝卸費(fèi)300元、保險(xiǎn)費(fèi)200元。款項(xiàng)已支付。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括(　)。

　　A.分期收款方式銷(xiāo)售合同規(guī)定的本月應(yīng)收款

　　B.銷(xiāo)售A產(chǎn)品收取的包裝費(fèi)

　　C.銷(xiāo)售A產(chǎn)品收取的包裝物押金

　　D.購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出

　　『正確答案』AB

　　(2)購(gòu)進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)。

　　A.0元

　　B.140元

　　C.175元

　　D.250元

　　『正確答案』B

　　(3)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)

　　A.20152.99元

　　B.20400元

　　C.54400元

　　D.105152.99元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[1000×1000×50%+100×1000+10000÷(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99

　　(4)當(dāng)月的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)。

　　A.17000元

　　B.17140萬(wàn)元

　　C.17175萬(wàn)元

　　D.20045.98萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　(5)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為(　)

　　A.2977.99元

　　B.36977.99元

　　C.37260元

　　D.88012.99元

　　『正確答案』D

　　2.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2011年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn)元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%;從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購(gòu)發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2萬(wàn)元、增值稅0.06萬(wàn)元。

　　(2)材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬(wàn)元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(3)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷(xiāo)售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元。銷(xiāo)售白酒時(shí)支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元，取得貨運(yùn)普通發(fā)票。銷(xiāo)售果酒取得不含稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬(wàn)元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)該企業(yè)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.13.7

　　B.13.91

　　C.14.32

　　D.14.76

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91(萬(wàn)元)

　　(2)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.21.76

　　B.23.46

　　C.23.55

　　D.37.06

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×60%×17%+(15+3.51÷1.17)×17%=23.46(萬(wàn)元)

　　(3)本月應(yīng)繳增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.7.85

　　B.9.14

　　C.9.55

　　D.23.15

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=23.46-13.91=9.55(萬(wàn)元)

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