2012年經濟師《中級財政稅收》重點難點輔導9(1)
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第九章 納稅檢查
一、本章重點、難點
(一)納稅檢查概述
1. 熟悉納稅檢查的概念
2.熟悉納稅檢查的范圍
3.熟悉各種納稅檢查方法的優(yōu)缺點及各自的適用范圍
4.了解會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查
外來原始憑證包括進貨發(fā)票、進賬單、匯款單、運費發(fā)票等。
自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證包括現金收據、實物收據等;對內自制憑證有收料單、領料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。
5.掌握帳務調整的基本方法：紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調整法
(二)增值稅的檢查
1.掌握一般銷售方式的檢查：繳款提貨銷售方式、預收貨款結算方式、分期收款結算方式三種情況。注意納稅義務發(fā)生時間和賬務處理
2.掌握視同銷售方式的檢查：包括委托代銷銷售方式的檢查、自產自用產品的檢查。
3.包裝物銷售的檢查(重要考點)
4.銷售額的檢查
5.掌握哪些進項稅額準予抵扣，哪些不得抵扣
(三)消費稅的檢查
1.一般銷售方式的檢查
與增值稅不同的是，消費稅實行價內稅，其計提稅金的會計賬務處理不同。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費――應交消費稅
消費稅和營業(yè)稅的賬務處理一樣，因為消費稅和營業(yè)稅都是價內稅。
2.視同銷售方式的檢查
視同銷售行為應計算的消費稅應計入相應的賬戶中。
注意其計稅依據的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計稅依據是按納稅人同類消費品的平均售價核算;如果沒有同類消費品平均售價，按照組成計稅價格核算。
一般情況下，對于同一個納稅人的同一項經濟行為而言，增值稅與消費稅的計稅銷售額相同。
3.委托加工應稅消費品計稅依據的檢查――售價、組價
4.了解銷售數量的檢查
以盤擠銷倒擠法適用于產成品管理制度不夠健全的企業(yè)。
以耗核產，以產核銷測定法適用于產品管理制度比較健全的企業(yè)。
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