會計證財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德重點：支付結(jié)算概述(5)
瀏覽
收藏
四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制$lesson$
(一)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制至少應包括以下幾點：
1， 現(xiàn)金收支與記賬崗位的分離;
2， 現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù);
3， 全部收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù);
4， 控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行;
5， 按月盤點現(xiàn)金，以做到賬實相符;
6， 加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。
(二)崗位分工與授權(quán)批準應共同遵循的原則有：
1. 單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。單位不理由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
2. 單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。
3. 單位應當及時對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
4. 審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告 。
5. 單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收付業(yè)務。
(1) 支付申請
(2) 支付審批
(3) 支付復核
(4) 辦理支付
6. 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等。
7. 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。