會計證《會計基礎(chǔ)》知識點：貨幣資金的清查方法

更新時間：2012-09-13 09:08:03 來源：|0

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　　1.現(xiàn)金的清查?，F(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符及盈虧情況。清查時，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督，不允許用不具法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點報告表”，以其作為原始憑證來調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄?，F(xiàn)金盤點報告表的格式參見表7-1。

　　2.銀行存款的清查。銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。

　　銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達(dá)賬項。

　　所謂未達(dá)賬項，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已入賬，另一方未入賬的事項。對于未達(dá)賬項，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

　　企業(yè)和銀行的未達(dá)賬項，一般有以下四種情況。

　　(1)企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。

　　(2)企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。

　　(3)銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。

　　(4)銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。

　　由于以上未達(dá)賬項的存在，會使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的存款余額不符。出現(xiàn)上述(1)、(4)兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于開戶銀行的存款戶賬面余額;出現(xiàn)(2)、(3)兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于開戶銀行的存款戶賬面余額。

　　為了消除未達(dá)賬項的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬款編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方已收款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額。

　　其計算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款一銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款一企業(yè)已付銀行未付款

　　下面舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。

　　【例7―1】某企業(yè)2008年9月30日銀行存款日記賬的余額為29 000元。銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為78 000元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項：

　　(1)企業(yè)銷售商品款8 000元，已收款增記銀行存款，銀行未收款入賬;

　　(2)企業(yè)外購材料款29 000元，已付款減記銀行存款，銀行未付款入賬;

　　(3)某單位匯給企業(yè)貨款35 000元，銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬;

　　(4)銀行代企業(yè)支付電費(fèi)7 000元，銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。

　　根據(jù)以上材料可編制如下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。見表7―2。

　　表7-2　　　　　　　　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2008年9月30日　　　　　　　　　　　單位：元

項　目	金　額	項　目	金　額
企業(yè)銀行存款日記賬余額	29 000	銀行對賬單余額	78 000
加：銀行已收、企業(yè)未收款	35 000	加：企業(yè)已收、銀行未收款	8 000
減：銀行已付、企業(yè)未付款	7 000	減：企業(yè)已付、銀行未付款	29 000
調(diào)節(jié)后的存款余額	57 000	調(diào)節(jié)后的存款余額	57 000