2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)：會(huì)計(jì)監(jiān)督

更新時(shí)間：2013-01-06 10:37:05 來源：|0

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摘要 2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)與考點(diǎn)總結(jié)：會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　第四節(jié) 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督

　　包括三個(gè)層次：即單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

　　一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

　　在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法

　　(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

　　1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員;

　　2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身，這不同于政府監(jiān)督。

　　區(qū)別：政府監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為

　　(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求(注意多選題)

　　(1)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

　　記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(選擇題)

　　(2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

　　(3)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

　　財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

　　對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　(四)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督中的職權(quán)(掌握2點(diǎn))

　　(1)對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。?

　　(2)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　(五)單位內(nèi)部控制

　　不相容職務(wù)，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)，它主要包括：出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財(cái)物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等。

　　二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

　　財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督

　　(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

　　1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門

　　2、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　(二)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍

　　1、監(jiān)督檢查的對(duì)象

　　財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為(不是經(jīng)濟(jì)行為)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

　　三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

　　1、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

　　2、此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。(2006年單選題)

　　(一) 會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍(選擇題，2006年)

　?、賹彶槠髽I(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;

　?、隍?yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;

　?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告;

　?、芊?、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦

　　(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　區(qū)別(選擇題)

　　1.兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。

　　2.兩者審計(jì)獨(dú)立性不同。

　　3.兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同

　　4.兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。

　　5.兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。

　　6.兩者審計(jì)的時(shí)間不同。

　　(四)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題

　　1.委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料。

　　2.任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文丁作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

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