安徽2013會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》第三章知識點：借貸記賬法
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各位考生2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開始，小編特此整理搜集了關(guān)于會計基礎(chǔ)科目章節(jié)知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得會計證。
第三章 會計等式與復式記賬
第二節(jié) 復式記賬
二、借貸記賬法
(一)借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。
借貸記賬法建立在“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式的基礎(chǔ)之上。
(二)借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。
(三)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)(非常重要)
在借貸記賬法中，任何賬戶都可以分為借方和貸方兩個基本部分。究竟哪一方記錄增加的金額，哪一方記錄減少的金額，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)(即反映的經(jīng)濟內(nèi)容)和結(jié)構(gòu)來決定。
賬戶按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容可分為資產(chǎn)類、權(quán)益(包括負債和所有者權(quán)益)類、費用(成本)類及收入類賬戶。
1.資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加額，貸方表示減少額，期初期末余額均在借方。資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3-2.
資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式如下：
資產(chǎn)類賬戶期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額
2.負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)
負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶統(tǒng)稱為權(quán)益類賬戶。權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相反，貸方表示增加額，借方表示減少額，期初期末余額均在貸方。權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3-3.
權(quán)益類賬戶期末余額的計算公式如下：
權(quán)益類賬戶期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額
3.成本類賬戶的結(jié)構(gòu)
成本類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，增加的金額記入借方，減少的金額記入貸方;期初、期末余額均在借方。
4.損益類賬戶結(jié)構(gòu)
(1)收入類賬戶結(jié)構(gòu)
收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，增加的金額記入貸方，減少的金額記入借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，期末無余額。
(2)費用類賬戶結(jié)構(gòu)
費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，增加的金額記入借方，減少的金額記入貸方，期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，期末一般無余額。 【例題。單選題】下列關(guān)于借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)說法錯誤的是( )。
A.損益類賬戶和負債類賬戶結(jié)構(gòu)類似
B.資產(chǎn)類賬戶和成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同
C.所有者權(quán)益類賬戶和損益類賬戶中的收入類賬戶結(jié)構(gòu)相似
D.損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額
『正確答案」A
【例題。單選題】在借貸記賬法下，科目的貸方用來登記( )。
A.大部分收入類科目的減少
B.大部分所有者權(quán)益類科目的增加
C.大部分負債類科目的減少
D.大部分成本類科目的增加
『正確答案」B
『答案解析」在借貸記賬法下，“貸”表示的含義是資產(chǎn)、成本、費用減少數(shù)，權(quán)益、收入的加數(shù)。
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(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。
運用借貸記賬法記賬，可分為以下步驟：
1.確定賬戶名稱――賬戶類別;
2.確定金額增加或減少;
3.根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)確定賬戶方向。
(五)會計賬戶的對應關(guān)系和會計分錄
1.會計賬戶的對應關(guān)系
對每項經(jīng)濟業(yè)務記錄所形成的這種“借”記賬戶和“貸”記賬戶之間的聯(lián)系，稱為賬戶的對應關(guān)系，存在著這種對應關(guān)系的賬戶稱為對應賬戶，通過賬戶的對應關(guān)系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和整個資金運動的來龍去脈，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務的處理是否合理合法。
2.會計分錄
(1)會計分錄的概念。會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
編制會計分錄時，習慣上采用列示方式?！吧辖柘沦J，左右錯開”的列示方式。
會計分錄的要素包括記賬方向、會計科目和應記金額。
(2)會計分錄的分類。按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。
簡單會計分錄：一借一貸
復合會計分錄：一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
復合會計分錄一般可以分解為幾個簡單分錄。
(3)會計分錄的編制步驟。
類別――賬戶――方向――檢查
?、俜治鼋?jīng)濟業(yè)務事項涉及的是資產(chǎn)(費用、成本)，還是權(quán)益(收入);
?、诖_定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少;
?、鄞_定應記入哪個(或哪些)賬戶的借方，哪個(或哪些)賬戶的貸方;
?、艽_定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
(六)借貸記賬法的試算平衡
1.試算平衡的含義
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。
2.試算平衡的分類
試算平衡的方法有兩種：一是發(fā)生額試算平衡;二是余額試算平衡。
在把經(jīng)濟業(yè)務記入有關(guān)賬戶后，有關(guān)賬戶之間會出現(xiàn)一些相等(平衡)關(guān)系，會計期末，通常根據(jù)這些相等關(guān)系來檢查有關(guān)賬戶記錄是否正確。
(1)發(fā)生額試算平衡法。
公式為：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
發(fā)生額試算平衡的理論依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則，每筆業(yè)務發(fā)生后，有借必有貸，借貸必相等。
因為每筆業(yè)務的借貸都是相等的，在期末所有賬戶匯總后，全部賬戶借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計也必然相等，如果不等，則表明賬戶記錄有錯誤。
(2)余額試算平衡法。余額試算平衡是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。這是由“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式為：
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
余額試算平衡是通過編制余額試算平衡表來進行的。
【提示】試算平衡后，如果雙方金額合計數(shù)不相等，則說明記賬有錯誤，如果雙方金額合計數(shù)相等，只能說明記賬可能是正確的，但不能絕對肯定記賬沒有錯誤。因為有些錯誤是通過試算平衡所不能發(fā)現(xiàn)的。
例如：一筆業(yè)務全部被重記或漏記;一筆業(yè)務的借貸方向相反;賬戶名稱用錯;借方或貸方的金額偶然多記或少記，并相互抵消，借貸仍然平衡，等等。對于這幾類錯誤，因為試算平衡不能發(fā)現(xiàn)，只能通過對會計記錄進行日?；虿欢ㄆ趶秃?，以保證賬簿記錄的正確性。
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