安徽2013會計從業(yè)考試《會計基礎》第三章知識點：借貸記賬法
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各位考生2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考階段已經開始，小編特此整理搜集了關于會計基礎科目章節(jié)知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得會計證。
第三章 會計等式與復式記賬
第二節(jié) 復式記賬
二、借貸記賬法
(一)借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。
借貸記賬法建立在“資產=負債+所有者權益”會計恒等式的基礎之上。
(二)借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。
(三)借貸記賬法下的賬戶結構(非常重要)
在借貸記賬法中，任何賬戶都可以分為借方和貸方兩個基本部分。究竟哪一方記錄增加的金額，哪一方記錄減少的金額，則要根據賬戶的性質(即反映的經濟內容)和結構來決定。
賬戶按其反映的經濟內容可分為資產類、權益(包括負債和所有者權益)類、費用(成本)類及收入類賬戶。
1.資產類賬戶結構
資產類賬戶，借方表示增加額，貸方表示減少額，期初期末余額均在借方。資產類賬戶的結構見圖3-2.
資產類賬戶期末余額的計算公式如下：
資產類賬戶期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額
2.負債及所有者權益類賬戶結構
負債類賬戶和所有者權益類賬戶統(tǒng)稱為權益類賬戶。權益類賬戶的結構與資產類賬戶結構相反，貸方表示增加額，借方表示減少額，期初期末余額均在貸方。權益類賬戶的結構見圖3-3.
權益類賬戶期末余額的計算公式如下：
權益類賬戶期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額
3.成本類賬戶的結構
成本類賬戶結構與資產類賬戶結構基本相同，增加的金額記入借方，減少的金額記入貸方;期初、期末余額均在借方。
4.損益類賬戶結構
(1)收入類賬戶結構
收入類賬戶的結構與權益類賬戶的結構基本相同，增加的金額記入貸方，減少的金額記入借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉入本年利潤賬戶，期末無余額。
(2)費用類賬戶結構
費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構基本相同，增加的金額記入借方，減少的金額記入貸方，期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉入本年利潤賬戶，期末一般無余額。 【例題。單選題】下列關于借貸記賬法下賬戶的結構說法錯誤的是( )。
A.損益類賬戶和負債類賬戶結構類似
B.資產類賬戶和成本類賬戶結構相同
C.所有者權益類賬戶和損益類賬戶中的收入類賬戶結構相似
D.損益類賬戶期末結轉后一般無余額
『正確答案」A
【例題。單選題】在借貸記賬法下，科目的貸方用來登記( )。
A.大部分收入類科目的減少
B.大部分所有者權益類科目的增加
C.大部分負債類科目的減少
D.大部分成本類科目的增加
『正確答案」B
『答案解析」在借貸記賬法下，“貸”表示的含義是資產、成本、費用減少數，權益、收入的加數。
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(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。
運用借貸記賬法記賬，可分為以下步驟：
1.確定賬戶名稱――賬戶類別;
2.確定金額增加或減少;
3.根據賬戶結構確定賬戶方向。
(五)會計賬戶的對應關系和會計分錄
1.會計賬戶的對應關系
對每項經濟業(yè)務記錄所形成的這種“借”記賬戶和“貸”記賬戶之間的聯系，稱為賬戶的對應關系，存在著這種對應關系的賬戶稱為對應賬戶，通過賬戶的對應關系，可以了解經濟業(yè)務的內容和整個資金運動的來龍去脈，可以檢查經濟業(yè)務的處理是否合理合法。
2.會計分錄
(1)會計分錄的概念。會計分錄是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
編制會計分錄時，習慣上采用列示方式?！吧辖柘沦J，左右錯開”的列示方式。
會計分錄的要素包括記賬方向、會計科目和應記金額。
(2)會計分錄的分類。按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。
簡單會計分錄：一借一貸
復合會計分錄：一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
復合會計分錄一般可以分解為幾個簡單分錄。
(3)會計分錄的編制步驟。
類別――賬戶――方向――檢查
?、俜治鼋洕鷺I(yè)務事項涉及的是資產(費用、成本)，還是權益(收入);
?、诖_定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少;
?、鄞_定應記入哪個(或哪些)賬戶的借方，哪個(或哪些)賬戶的貸方;
④確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
(六)借貸記賬法的試算平衡
1.試算平衡的含義
試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。
2.試算平衡的分類
試算平衡的方法有兩種：一是發(fā)生額試算平衡;二是余額試算平衡。
在把經濟業(yè)務記入有關賬戶后，有關賬戶之間會出現一些相等(平衡)關系，會計期末，通常根據這些相等關系來檢查有關賬戶記錄是否正確。
(1)發(fā)生額試算平衡法。
公式為：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
發(fā)生額試算平衡的理論依據是借貸記賬法的記賬規(guī)則。根據借貸記賬法記賬規(guī)則，每筆業(yè)務發(fā)生后，有借必有貸，借貸必相等。
因為每筆業(yè)務的借貸都是相等的，在期末所有賬戶匯總后，全部賬戶借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計也必然相等，如果不等，則表明賬戶記錄有錯誤。
(2)余額試算平衡法。余額試算平衡是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。這是由“資產=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。公式為：
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
余額試算平衡是通過編制余額試算平衡表來進行的。
【提示】試算平衡后，如果雙方金額合計數不相等，則說明記賬有錯誤，如果雙方金額合計數相等，只能說明記賬可能是正確的，但不能絕對肯定記賬沒有錯誤。因為有些錯誤是通過試算平衡所不能發(fā)現的。
例如：一筆業(yè)務全部被重記或漏記;一筆業(yè)務的借貸方向相反;賬戶名稱用錯;借方或貸方的金額偶然多記或少記，并相互抵消，借貸仍然平衡，等等。對于這幾類錯誤，因為試算平衡不能發(fā)現，只能通過對會計記錄進行日?；虿欢ㄆ趶秃?，以保證賬簿記錄的正確性。
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