安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章：支付工具

　　各位同學(xué)2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開(kāi)始，小編特此整理搜集了關(guān)于財(cái)經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望廣大考生通過(guò)考前的日積月累，以此來(lái)幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，成功獲得會(huì)計(jì)證。

　　第二章 支付結(jié)算法律制度

　　第一節(jié) 支付結(jié)算概述

　　三、支付結(jié)算的主要支付工具

　　(一)匯票

　　匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　匯票的分類(lèi)：按出票人不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票

　　1.銀行匯票概述

　　(1)銀行匯票是出票人簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　(2)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。(銀行本票、支票是同城)

　　(3)銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金(同銀行本票、支票)。

　　2.銀行匯票的記載事項(xiàng)――(絕對(duì)記載事項(xiàng))(6項(xiàng))

　　表明“銀行匯票”的字樣;無(wú)條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱(chēng);出票日期;出票人簽章。缺少上述任何一項(xiàng)記載的，銀行匯票無(wú)效。

　　3.銀行匯票的提示付款期限

　　自出票日起1個(gè)月。

　　持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

　　【注意】代理付款人和付款人的區(qū)別。

　　4.銀行匯票的辦理和使用要求

　　(1)申請(qǐng)。

　　(2)出票。出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機(jī)壓印的匯款金額并加蓋印章，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。

　　【鏈接】銀行匯票四聯(lián)：卡片聯(lián)、匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)、多余款通知聯(lián)

　　(3)交付。

　　未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效。

　　(4)流通轉(zhuǎn)讓。

　　收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。

　　(5)提示付款。

　　持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　未在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人持票人，可以向任何一家銀行提示付款。

　　持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證證件或單位證明，可持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請(qǐng)求付款。

　　(6)退款和喪失。

　　銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。

　　銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

　　【例題。單選題】出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是( )。

　　A.銀行匯票

　　B.銀行本票

　　C.商業(yè)承兌匯票

　　D.銀行承兌匯票

　　『正確答案」A

　　『答案解析」銀行匯票是出票人簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　(二)本票

　　1.銀行本票概述

　　(1)本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　我國(guó)《票據(jù)法》所稱(chēng)本票僅指銀行本票。

　　(2)銀行本票是銀行簽發(fā)的。

　　(3)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

　　(4)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支付現(xiàn)金，提取現(xiàn)金的銀行本票的收款人和申請(qǐng)人均為個(gè)人。

　　(5)銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。定額銀行本票面額為l千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。

　　2.銀行本票的記載事項(xiàng)――絕對(duì)記載事項(xiàng)(6項(xiàng))

　　表明“銀行本票”的字樣;無(wú)條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱(chēng);出票日期;出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效。

　　【注意】本票絕對(duì)記載事項(xiàng)無(wú)“付款人名稱(chēng)”

　　3.銀行本票的提示付款期限

　　銀行本票的提示付款期限，自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。

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　　4.銀行本票的辦理和使用要求

　　(1)申請(qǐng)。

　　申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

　　(2)出票。

　　出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票。用于轉(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人需要支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣。出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請(qǐng)人。

　　(3)交付。

　　(4)流通轉(zhuǎn)讓。

　　收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。

　　(5)提示付款。

　　持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。

　　(6)退款和喪失。

　　【例題。多選題】關(guān)于銀行本票的表述，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.本票的收款人和付款人必須均為個(gè)人

　　B.本票的提示付款期限為自票據(jù)到期日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月

　　C.本票只能用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)結(jié)算

　　D.付款人名稱(chēng)是本票的絕對(duì)記載事項(xiàng)之一

　　『正確答案」ABD

　　『答案解析」提取現(xiàn)金的銀行本票的收款人和付款人均為個(gè)人;本票的提示付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月;付款人名稱(chēng)不是本票的絕對(duì)記載事項(xiàng)。

　　(三)支票

　　(四)信用卡

　　(五)匯兌

　　(六)托收承付

　　1.托收承付概述

　　托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

　　托收承付方式下結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

　　2.托收承付的使用范圍

　　(1)結(jié)算起點(diǎn)：托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。

　　(2)使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　(3)結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　(4)收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式。

　　(5)收款人辦理托收，必須有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。

　　3.托收承付的流程(了解)

　　(1)簽發(fā)――絕對(duì)記載事項(xiàng)

　　(2)托收――銷(xiāo)貨方

　　托收承付結(jié)算憑證一式數(shù)聯(lián)，連同發(fā)票、托運(yùn)單和代墊運(yùn)費(fèi)等單據(jù)，一并送交開(kāi)戶銀行辦理托收手續(xù)。

　　(3)承付――購(gòu)貨方

　　購(gòu)貨單位承付貨款有驗(yàn)單承付和驗(yàn)貨承付兩種方式。驗(yàn)單承付是根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算憑證及其他單證，與經(jīng)濟(jì)合同核對(duì)無(wú)誤后，承付貨款;驗(yàn)貨承付是指在收到收款單位商品，驗(yàn)收無(wú)誤后，才承付貨款。

　　承付期：

　　驗(yàn)單承付――3天

　　驗(yàn)貨承付――10天

　　4.拒絕付款

　　如果購(gòu)貨單位經(jīng)過(guò)驗(yàn)單或驗(yàn)貨，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)貨單位托收款項(xiàng)計(jì)算有錯(cuò)誤，或者商品品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符時(shí)，購(gòu)貨單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或部分拒付貨款。

　　(七)委托收款

　　1.委托收款概述

　　委托銀行收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。該結(jié)算方式中有關(guān)結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

　　無(wú)論是同城還是異地都可使用，既適用于在銀行開(kāi)立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶各種款項(xiàng)的結(jié)算，也適用于水電、郵電、電話等勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算，單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款的結(jié)算方式。

　　2.委托收款流程

　　(1)簽發(fā)。

　　(2)委托。

　　(3)付款。

　　3.拒絕付款

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