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安徽2013年會計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章:商業(yè)匯票

更新時(shí)間:2013-01-16 17:34:01 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 商業(yè)匯票,是指收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

  各位同學(xué)2013年安徽會計(jì)從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開始,小編特此整理搜集了關(guān)于財(cái)經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識點(diǎn),希望廣大考生通過考前的日積月累,以此來幫助大家鞏固知識點(diǎn),成功獲得會計(jì)證。

  第二章 支付結(jié)算法律制度

  第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算

  二、商業(yè)匯票

  (一)商業(yè)匯票的概念和種類

  1.商業(yè)匯票的概念

  商業(yè)匯票,是指收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

  商業(yè)匯票的收款人、付款人或承兌申請人一般指供貨或購貨單位。商業(yè)匯票的付款人為承兌人,其付款地為承兌人所在地。

  2.商業(yè)匯票的種類

  商業(yè)匯票按承兌人的不同,分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

  (1)商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā),經(jīng)付款人承兌,或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票;

  商業(yè)承兌匯票的出票人,為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織,與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系,具有支付匯票金額的可靠資金來源。――承兌人為企業(yè),信用保證程度低于銀行承兌匯票

  (2)銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā),并由承兌申請人向開戶銀行提出申請,經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。――承兌人為銀行。

  銀行承兌匯票出票人必須具備的條件:

  與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系;能提供具有法律效力的購銷合同及增值稅發(fā)票;資信狀況良好;有足夠的支付能力;能提供相應(yīng)的擔(dān)保,或按照要求存入一定比例的保證金。

  【例題。單選題】下列各項(xiàng)中,不符合《票據(jù)法》規(guī)定的是( )。

  A.商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票

  B.商業(yè)承兌匯票的出票人可以是收款人也可以是付款人

  C.銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票

  D.銀行承兌匯票屬于銀行匯票

  『正確答案」D

  『答案解析」匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。商業(yè)匯票又分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

  (二)商業(yè)匯票的出票

  1.簽發(fā)

  出票人不得簽發(fā)無對價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

  2.絕對記載事項(xiàng)

  (1)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;

  (2)無條件支付的委托;

  (3)確定的金額;

  (4)付款人名稱;

  (5)收款人名稱

  (6)出票日期;

  (7)出票人簽章。

  【注意】七個絕對記載事項(xiàng),比支票多一個“收款人名稱”。

  (三)商業(yè)匯票的承兌

  1.商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā),也可以由收款人簽發(fā),但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力,承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。

  【注意】與支票進(jìn)行區(qū)分。

  2.商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí),應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單,記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的,必須出具拒絕承兌的證明。

  3.付款人承兌商業(yè)匯票,應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。承兌商業(yè)匯票不得負(fù)有條件,承兌附有條件的,視為拒絕承兌。商業(yè)承兌匯票的付款期限,最長不得超過6個月。

  【例題。判斷題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,付款人承兌匯票,不得附有條件,承兌附有條件的,所附條件不具備票據(jù)上的效力。( )

  『正確答案」×

  『答案解析」根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,付款人承兌匯票,不得附有條件,承兌附有條件的,視為拒絕承兌。

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  (四)商業(yè)匯票的付款

  1.商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起10日。持票人超過提示付款期限提示付款,持票人的開戶銀行不予受理。

  2.持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或者直接向付款人提示付款。

  3.持票人未按規(guī)定期限提示付款的,在作出說明后,承兌人或者付款人仍應(yīng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

  【注意】商業(yè)匯票的付款期限與提示付款期限進(jìn)行區(qū)分。

  【例題。單選題】商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過( )。

  A.3個月

  B.6個月

  C.9個月

  D.12個月

  『正確答案」B

  『答案解析」商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過6個月。

  (五)商業(yè)匯票的背書

  背書是一種票據(jù)行為,是票據(jù)轉(zhuǎn)移的重要方式。

  1.背書的分類――按目的不同

  轉(zhuǎn)讓背書;非轉(zhuǎn)讓背書

  2.背書后的責(zé)任承擔(dān)

  商業(yè)匯票均可以背書轉(zhuǎn)讓,背書人以背書轉(zhuǎn)讓匯票后,即承擔(dān)保證其后手付款的責(zé)任,背書人在匯票得不到付款時(shí),應(yīng)當(dāng)向持票人清償:

  (1)被拒絕付款的匯票金額;

  (2)匯票金額自到期日或提示付款日期至清償日止,按照中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息;

  (3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。

  3.背書的記載事項(xiàng)

  (1)被背書人名稱――絕對記載事項(xiàng);

  (2)背書人簽章――絕對記載事項(xiàng)行;

  (3)背書日期――相對記載事項(xiàng),背書未記載日期的,視為在匯票到期日前背書。

  4.背書記載“委托收款”字樣,被背書人有權(quán)利代背書人行使被委托的匯票權(quán)利。但是,被背書人不得再次以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。

  5.匯票可以設(shè)定質(zhì)押。質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書記載“質(zhì)押”字樣。被背書人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí),可以行使匯票權(quán)利。

  6.禁止背書

  (1)票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的,票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓(喪失流通性)。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的,出票人對其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任,對被背書人提示付款或委托收款的票據(jù),銀行不予以受理。

  (2)票據(jù)背書人在票據(jù)背書人欄記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的,其后手再背書轉(zhuǎn)讓的,記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書人對其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。

  7.背書不得記載的事項(xiàng)

  (1)附條件的背書:背書不得附有條件,背書附有條件的,所附條件不具有匯票上的效力。

  (2)部分背書:將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效。

  8.匯票被拒絕付款或超過提示付款期限的,不得再背書轉(zhuǎn)讓,背書轉(zhuǎn)讓的,背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

  9.背書應(yīng)當(dāng)記載在票據(jù)的背面或者粘單上,而不得記載在票據(jù)的正面。粘單上的第一記載人,應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單粘貼處簽章。背書記載在票據(jù)正面,背書無效。

  【例題。單選題】下列選項(xiàng)中,屬于背書中不得記載的事項(xiàng)是( )。

  A.背書日期

  B.禁止背書的記載

  C.部分背書

  D.被背書人的名稱

  『正確答案」C

  『答案解析」背書不得記載的事項(xiàng)包括附條件的背書和部分背書。

  (六)商業(yè)匯票的保證

  1.商業(yè)匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由匯票債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。

  2.保證人對合法取得商業(yè)承兌匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利,承擔(dān)保證責(zé)任,但是,被保證人的債務(wù)因商業(yè)承兌匯票記載事項(xiàng)欠缺而無效的除外。

  3.被保證的匯票,保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。匯票到期后得不到付款的,持票人有權(quán)向保證人請求付款,保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。

  4.保證應(yīng)記載的事項(xiàng):

  (1)表明“保證”的字樣――絕對記載事項(xiàng);

  (2)保證人名稱和住所;

  (3)被保證人的名稱;

  (4)保證日期;

  (5)保證人簽章――絕對記載事項(xiàng)。

  保證人未記載保證人名稱和住所的,以保證人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為保證人住所。

  保證人未記載被保證人名稱的,以出票人或承兌人為被保證人。

  保證人未記住保證日期的,出票日期為保證日期。

  5.保證不得附有條件,附有條件的,不影響對匯票的保證責(zé)任。

  【注意】與承兌附有條件,背書附有條件進(jìn)行區(qū)分。

  6.保證人為二人以上的,保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人清償匯票債務(wù)后,可以行使持票人對被保證人及前手的追索權(quán)。

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