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安徽2013年會計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章:稅收概述

更新時間:2013-01-18 15:11:52 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 稅收是指國家為了滿足社會公共需要,實(shí)現(xiàn)國家職能,憑借其公共(政治)權(quán)力,按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種方式。

  各位同學(xué)2013年安徽會計(jì)從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開始,小編特此整理搜集了關(guān)于財(cái)經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識點(diǎn),希望廣大考生通過考前的日積月累,以此來幫助大家鞏固知識點(diǎn),成功獲得會計(jì)證

  第三章 稅收法律制度

  第一節(jié) 稅收概述

  一、稅收的概念與分類

  (一)稅收概念與分類

  1.稅收的概念

  稅收是指國家為了滿足社會公共需要,實(shí)現(xiàn)國家職能,憑借其公共(政治)權(quán)力,按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種方式。

  2.稅收的作用

  (1)稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式。

  (2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。

  (3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。

  (4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。

  (二)稅收的特征(注意多選)

  稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特征。――稅收三性

  【例題。多選題】下列各項(xiàng)中,屬于稅收特征的有( )。

  A.強(qiáng)制性

  B.靈活性

  C.無償性

  D.固定性

  『正確答案」ACD

  『答案解析」稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特征。

  (三)稅收的分類

  1.按征稅對象分類

  可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

  (1)流轉(zhuǎn)稅類――以流轉(zhuǎn)額為課稅對象(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。

  特點(diǎn):

 ?、僖陨唐方粨Q為前提,與商品生產(chǎn)和商品流通關(guān)系密切,課征面廣泛;

 ?、谝陨唐妨鬓D(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù);

 ?、燮毡閷?shí)行比例稅率,個別實(shí)行定額稅率;

 ?、苡?jì)算稅額簡便,減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

  (2)所得稅類(收益稅)――以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅、個人所得稅)。

  特點(diǎn):

 ?、偎枚愵~的多少直接決定于有無收益和收益的多少,而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額;

 ?、谒谜n稅的課稅對象是納稅人的真實(shí)收入,屬于直接稅,不宜進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁;

  ③所得課稅容易受經(jīng)濟(jì)波動、企業(yè)管理水平等因素的影響,不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性;

 ?、芩谜n稅征管工作復(fù)雜,很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。

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  (3)財(cái)產(chǎn)稅類――以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象(房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅車船稅)。主要功能:

 ?、僬{(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)所有人的收入,縮小貧富差距;

  ②增加財(cái)政收入。

  (4)行為稅類――以納稅人的某些特定行為為課稅對象(城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車船稅等)。主要功能:

  ①貫徹“寓禁于征”的政策,對某些特定行為加以限制;

 ?、谠黾迂?cái)政收入。

  (5)資源稅類――對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅(資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。

  主要功能:

 ?、僭黾訃邑?cái)政收入;

 ?、诖偈蛊髽I(yè)平等競爭;

 ?、鄱沤^和限制自然資源嚴(yán)重浪費(fèi)現(xiàn)象。

  2.按征收管理的分工體系分類

  分為工商稅類、關(guān)稅類。

  (1)工商稅類――由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

  (2)關(guān)稅類――由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。(進(jìn)出口關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅)

  3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

  (1)中央稅。由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理,收入歸中央政府支配使用。如關(guān)稅和消費(fèi)稅。

  (2)地方稅。屬于地方各級政府的財(cái)政收入,由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理,如城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

  (3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入,由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入,目前由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理,如增值稅、資源稅、證券交易稅(印花稅)等

  4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類,可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

  (1)從價(jià)稅

  以征稅對象的價(jià)值或價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);采用比例稅率和累進(jìn)稅率(增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅)。

  (2)從量稅

  以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積等作為計(jì)稅依據(jù)。采用定額稅率(資源稅;車船稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒)。

  (3)復(fù)合稅

  既從價(jià)定率又從量定額征收。如消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。

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