安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

更新時(shí)間：2013-01-18 15:33:40 來(lái)源：|0

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摘要公式：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　各位同學(xué)2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開(kāi)始，小編特此整理搜集了關(guān)于財(cái)經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望廣大考生通過(guò)考前的日積月累，以此來(lái)幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，成功獲得會(huì)計(jì)證。

　　第三章稅收法律制度

　　第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述

　　(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

　　1.銷售額的確認(rèn)

　　(1)銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅銷售品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(同增值稅)【注意】銷售額中不含增值稅

　　如果在銷售額中含增值稅，應(yīng)將含增值稅的銷售額換成不含增值稅的銷售額。

　　公式：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　【例題。單選題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬(wàn)，增值稅稅額5.1萬(wàn)元;3月20日向某單位銷售化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬(wàn)。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )萬(wàn)元。(化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%)

　　A.10.4

　　B.11.93

　　C.10.2

　　D.9

　　『正確答案」C

　　『答案解析」化妝品的應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷(1+17%)=34(萬(wàn)元);繳納的消費(fèi)稅額=34×30% =10.2(萬(wàn)元)

　　(2)自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　如果沒(méi)有銷售價(jià)格，則應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　【注意】自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)繳納的增值稅按平均售價(jià)計(jì)算。

　　【例題。單選題】A公司以一批自產(chǎn)化妝品抵償對(duì)B公司的債務(wù)，該批化妝品成本為30萬(wàn)，同類產(chǎn)品的市場(chǎng)平均售價(jià)為40萬(wàn)，最低售價(jià)為38萬(wàn)，最高售價(jià)為45萬(wàn)，則該批化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(售價(jià)均為不含增值稅售價(jià)，化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%)

　　A.13.5

　　B.12

　　C.9

　　D.11.4

　　『正確答案」A

　　『答案解析」自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。45萬(wàn)×30%=13.5萬(wàn)元。

　　2.銷售量的確認(rèn)

　　(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

　　(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

　　(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

　　(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　【例題。單選題】某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )元。(乙類啤酒定額稅率220元/噸)

　　A.88000

　　B.190400

　　C.100000

　　D.616000

　　『正確答案」A

　　『答案解析」應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率=400×220=88000(元)

　　3.從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)算

　　【例題。單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬(wàn)元。白酒企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )萬(wàn)元。(白酒比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元)

　　A.30

　　B.5

　　C.35

　　D.25.5

　　『正確答案」C

　　『答案解析」應(yīng)納稅額=50×2000 ×0.00005 +150×20% =35(萬(wàn)元)

　　4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除

　　由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

　　扣除范圍包括：

　?、磐赓?gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　?、仆赓?gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　⑶外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　?、韧赓?gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　?、赏赓?gòu)已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

　　⑹外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;

　?、送赓?gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

　?、掏赓?gòu)己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　⑼外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

　?、瓮赓?gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　?、贤赓?gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　【注意】無(wú)酒及酒精類，無(wú)汽車游艇，必須屬于同一稅目

　　上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

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