安徽2013年會計證考試《會計基礎》第五章：日記賬
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第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。
普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時地逐筆登記各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。
常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記賬。
(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。
登記人員：出納人員
依據(jù)：現(xiàn)金收付有關的記賬憑證(現(xiàn)金收款憑證和有關的銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證)
方法：按時間順序逐日逐筆進行登記，逐日結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
公式："上日余額+本日收入-本日支出=本日余額"
三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
(1)日期欄。
(2)憑證欄。
(3)摘要欄。
(4)對方科目欄。
(5)收入、支出欄。
每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的"日清"。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現(xiàn)金收、付和結存的合計數(shù)，通常稱為"月結"。
在實際工作中，如果要設多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務和支出業(yè)務分設"現(xiàn)金收入日記賬"和"現(xiàn)金支出日記賬"兩本賬。
(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。
登記人員：出納人員
依據(jù)：銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證(銀行存款收款憑證和有關的現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證)
方法：按時間先后順序逐日逐筆進行登記，每日結出存款余額。
1.銀行存款日記賬的格式。
既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式也可以分設"銀行存款收入日記賬"和"銀行存款支出日記賬"。
2.銀行存款日記賬的登記方法。
銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。
每日終了，應分別計算銀行存款的收入和支出的合計數(shù)，結算出余額，做到日清;月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，做到月結。
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