會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章知識(shí)點(diǎn)：稅收征管

會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章練習(xí)題：稅收征管

　　一、稅務(wù)登記

　　稅務(wù)登記又稱納稅登記：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

　　《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

　　稅務(wù)登記種類包括：開(kāi)業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

　　(一)開(kāi)業(yè)登記(先工商后稅務(wù))

　　開(kāi)業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)后辦理的納稅登記。

　　1、 開(kāi)業(yè)登記的對(duì)象

　　開(kāi)業(yè)登記的納稅人分以下兩類：

　　(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，包括企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位

　　(2)其他納稅人。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。(注意多選題)

　　即使減免稅的也得辦理稅務(wù)登記

　　2. 開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)：均為30日

　?、?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

　?、谏鲜鰲l款之外的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　以下幾種情況應(yīng)當(dāng)比照開(kāi)業(yè)登記辦理

　　(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記

　　(2)跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記

　　(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣市臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

　　3. 開(kāi)業(yè)登記的內(nèi)容

　　(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件

　　(2)住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)

　　(3)登記注冊(cè)類型及所屬主管單位

　　(4)核算方式

　　(5)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式

　　(6)注冊(cè)資金、投資總額、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)

　　(7)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼

　　(8)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員

　　(9)其他有關(guān)事項(xiàng)

　　企業(yè)在外地的分支結(jié)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　4.開(kāi)業(yè)登記程序

　　(1)稅務(wù)登記的申請(qǐng)。

　　(2)納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料

　　①營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)職業(yè)登記表復(fù)印件;

　?、谟嘘P(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件;

　?、塾嘘P(guān)合同、章程、協(xié)議書;

　　④法定代表人和董事會(huì)成員名單。

　　⑤法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件

　?、藿M織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

　　⑦住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明

　?、辔写韰f(xié)議書復(fù)印件

　　⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件

　　企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，在辦理稅務(wù)登記時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提供由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明。

　　(3)稅務(wù)登記表的種類

　　內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表

　　分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表

　　個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記表

　　其他單位稅務(wù)登記表

　　涉外企業(yè)稅務(wù)登記表

　　(4)稅務(wù)登記表的受理、審核

　　1、受理

　　2、審核 ：應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;

　　對(duì)不符合規(guī)定的不予登記，也應(yīng)在30日內(nèi)答復(fù)。

　　(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)----30日內(nèi)發(fā)放稅務(wù)登記證件。

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　　(二)變更登記

　　變更登記：是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。

　　1、變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求。

　　(1)適用范圍

　　發(fā)生下列情形應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：

　　發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　(2)時(shí)間要求

　　應(yīng)當(dāng)自辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)。

　　2.變更稅務(wù)登記的程序、方法

　　(1)申請(qǐng)

　　(2)提供相關(guān)證件、資料

　　(3)稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容

　　(4)受理

　　(5)審核

　　(6)發(fā)證

　　(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：只適用于個(gè)體工商戶

　　停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行定期定額征收方式的，其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。

　?、偶{稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　(2)復(fù)業(yè)登記

　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

　　(3)延長(zhǎng)停業(yè)登記

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

　　(四)注銷登記

　　注銷稅務(wù)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí)，向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的登記。

　　1、注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求

　　適用范圍：解散、因改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷，破產(chǎn)，改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等

　　時(shí)間要求：一般都是15日，除非遷址

　　①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

　?、诎凑找?guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　③從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　?、芗{稅人被工商機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　2、注銷稅務(wù)登記的程序方法

　　領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》―提供有關(guān)證件、資料―受理―核實(shí)

　　(五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》實(shí)行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開(kāi)具一份《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

　　納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申請(qǐng)表》，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

　　(六)納稅人稅種登記

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫的項(xiàng)目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。

　　(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

　　已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不單獨(dú)發(fā)放扣繳稅款登記證件;

　　對(duì)于沒(méi)有辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，也應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

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　　二、發(fā)票開(kāi)具與管理

　　(一)發(fā)票的種類

　　1.增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票:

　　一是購(gòu)買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明

　　二是銷售免稅項(xiàng)目貨物

　　三是其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù)。

　　增值稅專用發(fā)票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：

　　一是僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián);

　　二是認(rèn)證不符，密文有誤

　　三是屬于虛開(kāi)的發(fā)票

　　四是未按規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票。

　　2.普通發(fā)票。

　　普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，

　　增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

　　3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)，這是專業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他發(fā)票的區(qū)別之處。

　　(二)發(fā)票的開(kāi)具要求

　　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。在開(kāi)具發(fā)票時(shí)要遵守下面的規(guī)定：

　　1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

　　2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。發(fā)票的開(kāi)票時(shí)限和地點(diǎn)是記載購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，必須準(zhǔn)確，不能混淆銷售或勞務(wù)時(shí)間，不得提前或錯(cuò)后。

　　6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

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　　三、納稅申報(bào)

　　納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

　　(一)直接申報(bào)，即上門申報(bào)。是指納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。

　　(二)郵寄申報(bào)。是指納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　(三)數(shù)據(jù)電文申報(bào)。又稱電子申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞降刃问睫k理的納稅申報(bào)。納稅人的網(wǎng)上申報(bào)就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。

　　(四)簡(jiǎn)易申報(bào)。實(shí)行定期定額征收的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)(按期納稅即視為申報(bào))、簡(jiǎn)并征期(將若干個(gè)納稅期的稅款集中在一個(gè)納稅期繳納)的申報(bào)方式。

　　(五)其他方式

　　四、稅款征收(重點(diǎn))

　　稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和納稅人的具體情況而確定的計(jì)算、征收稅款的形式和方法。

　　(一)查賬征收

　　查賬征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。這種稅款征收方式主要是對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)并且會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。

　　(二)查定征收

　　查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，賬冊(cè)不健全，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低，產(chǎn)品零星，稅源分散的納稅人。

　　(三)查驗(yàn)征收

　　查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅憑證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，從而據(jù)以征稅的稅款征收方式。這種稅款征收方式適用于某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售價(jià)格計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

　　(四)定期定額征收

　　定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)間內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額以及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。這種稅款征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又確無(wú)建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

　　(五)代扣代繳

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。其目的是對(duì)零星分散的稅源實(shí)行源泉控制。

　　(六)代收代繳

　　代收代繳是指負(fù)有代收代繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

　　(七)委托代征

　　委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　(八)其他征收方式

　　如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

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　　五、稅務(wù)代理

　　(一)稅務(wù)代理的概念

　　是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為總稱。

　　(二)稅務(wù)代理的特點(diǎn)

　　1.中介性。。

　　2.法定性

　　3.自愿性。

　　4.公正性

　　(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

　　納稅人、扣繳義務(wù)人可以將下列涉稅業(yè)務(wù)委托稅務(wù)代理人辦理：

　　(1) 稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;

　　(2) 辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

　　(3) 建賬建制，辦理賬務(wù)

　　(4)辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);

　　(5)納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告

　　(6)制作涉稅文書

　　(7)開(kāi)展稅務(wù)咨詢(顧問(wèn))、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

　　(8)稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)

　　(9)審查納稅情況

　　(10)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

　　(11)利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

　　(12)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　　六、稅收檢查及法律責(zé)任

　　(一)稅收檢查

　　1.稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　(1)書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)是指納稅人房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行。

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　(1)書面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

　　(2)依法拍賣變賣所扣押、查封的商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　(二)法律責(zé)任

　　根據(jù)程度不同，分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

　　1.稅務(wù)違法行政處罰(重點(diǎn)掌握)

　　(1)責(zé)令限期改正或稱警告。針對(duì)犯有輕微違反稅法行為的當(dāng)事人的書面告誡

　　(2)罰款。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)迫違反稅法的當(dāng)事人在一定期限內(nèi)向國(guó)家繳納一定數(shù)額的金錢的制裁措施，是運(yùn)用最多的一種處罰形式。

　　(3)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

　　(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

　　(5)停止出口退稅權(quán)

　　2.稅務(wù)違法刑事處罰

　　是司法機(jī)關(guān)對(duì)于違反稅法并構(gòu)成犯罪的稅收法律關(guān)系主體按照刑法的規(guī)定實(shí)施的刑事制裁。這是最為嚴(yán)厲的一種稅收法律責(zé)任形式。

　　3.稅務(wù)行政復(fù)議

　　稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為。稅務(wù)具體行政行為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅務(wù)行政管理活動(dòng)中行駛行政職權(quán)，針對(duì)特定的公民、法人或者其他組織，就特定的具體事項(xiàng)，作出的有關(guān)該公民、法人或者其他組織權(quán)利、義務(wù)的單方行為。