安徽2013年會計證《會計基礎(chǔ)》第七章：銀行存款清查結(jié)果

更新時間：2013-01-31 09:20:53 來源：|0

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摘要安徽2013年會計證《會計基礎(chǔ)》第七章第三節(jié)知識點：銀行存款清查結(jié)果的處理

　　第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　2.銀行存款清查結(jié)果的處理

　　銀行存款日記賬的核對三個環(huán)節(jié)：

　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符。

　　二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符。

　　三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單進(jìn)行的相互逐筆核對，賬實核對。

　　【提示】在核對過程中，如出現(xiàn)企業(yè)銀行日記賬與銀行對賬單雙方余額不一致，除企業(yè)或銀行在記賬時產(chǎn)生差錯應(yīng)立即更正外，主要是企業(yè)與銀行各自的賬簿記錄中存在未達(dá)賬項。

　　未達(dá)賬項概念：是指由于企業(yè)與銀行取得憑證在傳遞時間上的差異，導(dǎo)致記賬時間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。未達(dá)賬項有以下四種類型：

　　(1)銀行已記作企業(yè)存款的增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項。如托收貨款和銀行支付給企業(yè)的存款利息等。(銀收企未收)

　　【舉例】購貨人匯款給企業(yè)，款項已經(jīng)到賬，銀行已經(jīng)做收賬處理，但企業(yè)未拿到回單，未入賬。

　　(2)銀行已記作企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款的通知，因而尚未記賬的款項。(銀付企未付)

　　【舉例】銀行代付企業(yè)電話費(fèi)，企業(yè)尚未收到回單

　　(3)企業(yè)已記作銀行存款的增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)。(企收銀未收)

　　【舉例】企業(yè)銷售商品收到一張轉(zhuǎn)賬支票，已計入銀行增加，但未持票據(jù)去辦理委托收款，銀行無法入賬。

　　(4)企業(yè)已記作銀行存款的減少，而銀行尚未支付入賬的款項。(企付銀未付)

　　【舉例】如企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票，對方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項等。

　　上述任何一種類型的未達(dá)賬項存在，都會使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符。

　　企業(yè)在與銀行對賬過程中，如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后雙方余額如果仍不相符，則需進(jìn)一步查明原因，直至核對相符。

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