2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo)：增值稅制(4)

 2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

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　　七、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(熟悉)

　　銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　八、增值稅的納稅期限(熟悉，89頁(yè))

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。增值稅的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　九、增值稅的納稅地點(diǎn)(熟悉，90頁(yè))

　　一般遵循屬地主義原則，具體內(nèi)容大家自己看一下。

　　十、增值稅的減稅、免稅(熟悉，90頁(yè))

　　(一)起征點(diǎn)

　　銷(xiāo)售貨物：月銷(xiāo)售額2 000～5 000 元;

　　銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)：月銷(xiāo)售額1 500～53 000元;

　　按次納稅：每次(日)銷(xiāo)售額150～5200元。

　　(二)增值稅暫行條例規(guī)定的免征項(xiàng)目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書(shū);是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;

　　7.個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

　　十一、增值稅的征收管理(熟悉，91頁(yè))

　　(一)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)

　　會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小(年應(yīng)稅銷(xiāo)售額)

　　(二)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(三)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理

　　凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。