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2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅的檢查(2)

更新時間：2013-11-19 09:25:57 來源：|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅的檢查(2)

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　　三、固定資產(chǎn)計提折舊的檢查

　　(一)審查企業(yè)計提折舊的固定資產(chǎn)范圍(結(jié)合116頁企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)的折舊范圍學(xué)習(xí))

　　(二)審查企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊方法

　　會計：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

　　稅務(wù)：一般情況下，平均年限法。

　　四、生產(chǎn)成本及產(chǎn)成品的檢查

　　對產(chǎn)品成本的檢查，主要是檢查生產(chǎn)費用的匯集、分配和計算是否正確。

　　(一)生產(chǎn)費用在各種產(chǎn)品之間的歸集和分配的檢查(熟悉)

　　1.外購材料歸集和分配的檢查

直接材料生產(chǎn)成本
輔助材料及修理用備件制造費用
其他部門耗用管理費用、銷售費用、在建工程等

　　2.工資和福利費分配的檢查

生產(chǎn)工人工資及福利費記入“生產(chǎn)成本”
輔助生產(chǎn)工人工資及福利費記入“制造費用”
行政管理人員的工資及福利費記入“管理費用”

　　生產(chǎn)工人工資通常按照產(chǎn)品實用工時進(jìn)行分配。

　　分配率=生產(chǎn)工人工資總額/各種產(chǎn)品實用工時之和

　　某種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資=該種產(chǎn)品實用工時×分配率

　　在定額基礎(chǔ)工作比較好的企業(yè)，也可以采用定額工時分配工資費用。

　　【例題?單選題】企業(yè)輔助生產(chǎn)工人工資及福利費應(yīng)通過(　)科目處理。

　　A.制造費用

　　B.產(chǎn)品成本的直接工資

　　C.銷售費用

　　D.管理費用

　　【答案】A

　　【解析】輔助生產(chǎn)工人工資及福利費計入“制造費用”科目。

　　3.制造費用歸集和分配的檢查(熟悉)

　　分配制造費用的方法

（1）按生產(chǎn)工時比例分配制造費用分配率=制造費用總額/產(chǎn)品生產(chǎn)工時總額
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時×制造費用分配率
（2）按生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工人工資總額
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費用分配率
（3）按機(jī)器工時比例分配制造費用分配率=制造費用總額/機(jī)器工時總額
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品的機(jī)器運轉(zhuǎn)工時×制造費用分配率

 

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