2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅的檢查(2)
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三、固定資產(chǎn)計提折舊的檢查
(一)審查企業(yè)計提折舊的固定資產(chǎn)范圍(結(jié)合116頁企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)的折舊范圍學(xué)習(xí))
(二)審查企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊方法
會計：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。
稅務(wù)：一般情況下，平均年限法。
四、生產(chǎn)成本及產(chǎn)成品的檢查
對產(chǎn)品成本的檢查，主要是檢查生產(chǎn)費(fèi)用的匯集、分配和計算是否正確。
(一)生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間的歸集和分配的檢查(熟悉)
1.外購材料歸集和分配的檢查
| 直接材料 | 生產(chǎn)成本 |
| 輔助材料及修理用備件 | 制造費(fèi)用 |
| 其他部門耗用 | 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程等 |
2.工資和福利費(fèi)分配的檢查
| 生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) | 記入“生產(chǎn)成本” |
| 輔助生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) | 記入“制造費(fèi)用” |
| 行政管理人員的工資及福利費(fèi) | 記入“管理費(fèi)用” |
生產(chǎn)工人工資通常按照產(chǎn)品實(shí)用工時進(jìn)行分配。
分配率=生產(chǎn)工人工資總額/各種產(chǎn)品實(shí)用工時之和
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資=該種產(chǎn)品實(shí)用工時×分配率
在定額基礎(chǔ)工作比較好的企業(yè)，也可以采用定額工時分配工資費(fèi)用。
【例題?單選題】企業(yè)輔助生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)應(yīng)通過( )科目處理。
A.制造費(fèi)用
B.產(chǎn)品成本的直接工資
C.銷售費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
【答案】A
【解析】輔助生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)計入“制造費(fèi)用”科目。
3.制造費(fèi)用歸集和分配的檢查(熟悉)
分配制造費(fèi)用的方法
| （1）按生產(chǎn)工時比例分配 | 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/產(chǎn)品生產(chǎn)工時總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時×制造費(fèi)用分配率 |
| （2）按生產(chǎn)工人工資比例分配 | 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費(fèi)用分配率 |
| （3）按機(jī)器工時比例分配 | 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/機(jī)器工時總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)工時×制造費(fèi)用分配率 |
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