2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政》講義：稅收負(fù)擔(dān)1
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第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)
一、稅收負(fù)擔(dān)概述
(一)稅收負(fù)擔(dān)的概念(掌握)
稅收負(fù)擔(dān)：一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額;
從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
【例題?單選題】納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為( )。
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負(fù)擔(dān)率
[正確答案]D
[答案解析]納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為稅收負(fù)擔(dān)率。
(二)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)
| 類型 | 指標(biāo) | 計(jì)算公式 |
| 1宏觀稅收負(fù)擔(dān)的．衡量指標(biāo) | （1）國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）×100% 反映一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。 |
| （2）國民收入負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國民收入×100% 同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。 | |
| 2．微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) | （1）企業(yè)（個(gè)人）稅收負(fù)擔(dān)率 | 企業(yè)（個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（個(gè)人毛收入）×100% |
| （2）直接稅負(fù)擔(dān)率 | 純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入×100% | |
| （3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率 | 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營業(yè)收入）×100% | |
| （4）企業(yè)所得稅稅負(fù)率 | 企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)利潤總額×100% |
二、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素
| 類別 | 具體影響因素 |
| 1．經(jīng)濟(jì)因素 | （1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平 一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素，一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。 |
| （2）一國的政治經(jīng)濟(jì)體制 | |
| （3）一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策――膨脹時(shí)期提高稅負(fù)；蕭條時(shí)期降低稅負(fù) | |
| 2．稅制因素 | （1）征稅對(duì)象 |
| （2）計(jì)稅依據(jù) | |
| （3）稅率 | |
| （4）減免稅 | |
| （5）附加和加成 |
【例題?單選題】影響一國稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素為( )。
A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
B.政體結(jié)構(gòu)
C.經(jīng)濟(jì)體制類型
D.稅制結(jié)構(gòu)
[正確答案]A
[答案解析]一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。
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