2014年經(jīng)濟師考試《中級財政》講義：稅收負擔2
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三、稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念(掌握)
稅負轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。
稅負歸宿：稅收負擔的最終歸著點。
【例題?單選題】造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象的原因是( )。
A.稅負轉(zhuǎn)嫁
B.稅負歸宿
C.稅收負擔
D.稅源
[正確答案]A
[答案解析]稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過各種途徑將應繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。
(二)稅負轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式
稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。
| 方式 | 解釋 |
| 1．前轉(zhuǎn) | 又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式 |
| 2．后轉(zhuǎn) | 又稱“逆轉(zhuǎn)” |
| 3．消轉(zhuǎn) | 自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式 |
| 4．稅收資本化 | 也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者 稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中 名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔 |
(三)稅負轉(zhuǎn)嫁的條件
1.商品經(jīng)濟的存在;
2.自由的價格體制。
(四)稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律
| 1．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁 | 商品需求彈性大小和稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比 |
| 商品供給彈性大小和稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比 | |
| 當商品的需求彈性大于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例小于供給方負擔的比例；當商品的需求彈性小于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例大于由供給方負擔的比例 | |
| 2．對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁 | |
| 3．流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁 | |
| 4．征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁 | |
【例題?多選題】下列關(guān)于稅負轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的是( )。
A.商品需求彈性大小和稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
B.商品供給彈性大小和稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比
C.對壟斷性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁
D.所得稅較易轉(zhuǎn)嫁
E.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁
[正確答案]AE
[答案解析]本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。
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