河北省關(guān)于增值稅若干問題的公告
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根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關(guān)問題公告如下：
一、關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣范圍問題
(一)凡在《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》(財稅[2009]113號)中列舉建筑物和構(gòu)筑物的附屬設(shè)備及配套設(shè)施耗用的水電氣、維修費，應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇耗用的油料及維修費可以抵扣進項稅額。
(二)電力、石油煉化企業(yè)固定資產(chǎn)的進項稅額抵扣范圍：
1.電力企業(yè)的機組、啟閉機、電力鐵塔、變電設(shè)施和配電設(shè)施，其進項稅額可以抵扣。但變電房、配電房，其進項稅額不得抵扣。
2.石油煉化企業(yè)的管廊、反應(yīng)塔、反應(yīng)釜，其進項稅額可以抵扣。但不作為生產(chǎn)設(shè)備組成部分且單獨用于儲存的工業(yè)生產(chǎn)用罐，其進項稅額不得抵扣。
(三)一般納稅人購入下列固定資產(chǎn)，其進項稅額可以抵扣，包括：
1.各種冶煉爐、燒制窯、電纜輸電線路;
2.以機器機械和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備為載體的信息系統(tǒng)、照明、消防、給排水、通風、電氣(含弱電)設(shè)備和配套設(shè)施;
3.與生產(chǎn)設(shè)備相連接的金屬支架。
但用鋼材、水泥等材料制作不能移動的乘載生產(chǎn)設(shè)備的基座、基架、平臺，鋼架結(jié)構(gòu)房屋和活動板房，其進項稅額不得抵扣。
二、關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革中，一般納稅人購入固定資產(chǎn)，其“實際發(fā)生”時間確認問題
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第二條規(guī)定中的“實際發(fā)生”，應(yīng)根據(jù)不同銷售結(jié)算方式，銷貨方銷售該固定資產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間來確認。
三、關(guān)于納稅人未認定一般納稅人資格之前購進貨物，在認定資格后取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額抵扣問題
對納稅人未認定一般納稅人資格之前購進貨物，在認定資格后取得增值稅專用發(fā)票，如銷貨方銷售該貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間符合《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十一條規(guī)定，其進項稅額可以抵扣。
四、關(guān)于一般納稅人安裝的監(jiān)控設(shè)備，其進項稅額抵扣問題
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》(財稅[2009]113號)規(guī)定，監(jiān)控設(shè)備作為智能化樓宇組成部分時，其進項稅額不得抵扣。
五、關(guān)于增值稅納稅人應(yīng)取得未取得相關(guān)部門經(jīng)營許可證件，其一般納稅人資格認定及征稅問題
增值稅納稅人應(yīng)取得未取得相關(guān)部門的經(jīng)營許可證件，屬于不能夠提供準確稅務(wù)資料，其銷售額超過標準，也不得認定為一般納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
六、關(guān)于一般納稅人購置工程車輛取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額抵扣問題
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，一般納稅人購置工程車輛取得的增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其進項稅額均可以抵扣。
七、關(guān)于一般納稅人取得匯總運費結(jié)算單據(jù)抵扣問題
對同一起止地的多批次貨物運輸匯總開具的運費結(jié)算單據(jù)，如發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目與購貨或銷貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目相符，并附有運輸清單且加蓋運輸企業(yè)發(fā)票專用章的，其匯總運費結(jié)算單據(jù)可以計算扣除進項稅額。
八、關(guān)于煤炭鐵精粉經(jīng)營企業(yè)通過匯票背書轉(zhuǎn)讓，其結(jié)算方式確認問題
煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)取得經(jīng)過背書的匯票再背書的，不視為通過銀行賬戶支付方式進行結(jié)算。
九、關(guān)于增值稅一般納稅人銷售免稅貨物或免稅勞務(wù)，其銷售額填報問題
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”納稅人在填報銷售免稅貨物或免稅勞務(wù)時，其申報銷售額為不含稅銷售額。
十、關(guān)于購貨方從銷貨方取得賠償金征收增值稅問題
銷貨方發(fā)生增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的行為后，因銷售方違約而支付給購貨方的賠償金不屬于價外費用，不征收增值稅。
十一、關(guān)于汽車生產(chǎn)企業(yè)從供貨方收取的維修費問題
汽車生產(chǎn)企業(yè)為保證出口海外的汽車售后服務(wù)，在汽車出口離境后，按照出口汽車使用配件量的一定比例，從供貨方收取的維修費，應(yīng)按“修理修配”繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
十二、關(guān)于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條，“取得索取銷售款項憑據(jù)”范圍問題
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定的取得銷售款項憑據(jù)的范圍，在財政部、國家稅務(wù)總局沒有明確以前，暫按以下規(guī)定執(zhí)行：包括具有法律效力的發(fā)票、書面合同、協(xié)議、收據(jù)、客戶結(jié)算憑證、客戶提貨單等憑據(jù)。
十三、關(guān)于《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》，年應(yīng)稅銷售額起始時間計算問題
鑒于增值稅納稅期限為月度，為便于稅務(wù)機關(guān)和納稅人年應(yīng)稅銷售額的計算，年應(yīng)稅銷售額從2010年4月1日起計算。
十四、關(guān)于超標小規(guī)模納稅人逾期未申請一般納稅人，執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定時間問題
對于超標小規(guī)模納稅人逾期未申請一般納稅人的，在稅務(wù)機關(guān)下達《稅務(wù)事項通知書》后10個工作日仍未申請的，從送達《稅務(wù)事項通知書》滿10個工作日后所在月份的1日，開始按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定執(zhí)行。
十五、關(guān)于一般納稅人銷售自行開采的建筑用頁巖，增值稅征收方式問題
一般納稅人銷售自行開采的建筑用頁巖可按照 “建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料”，依照6%征收率計算繳納增值稅。
十六、關(guān)于企業(yè)制造方便面調(diào)料里的脫水蔬菜適用稅率問題
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)規(guī)定，脫水蔬菜適用13%增值稅稅率。
十七、關(guān)于國有糧食企業(yè)改制后增值稅優(yōu)惠政策問題
原享受增值稅優(yōu)惠政策的國有糧食企業(yè)，其改制后繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策。
十八、關(guān)于納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目，不得抵扣的進項稅額時間計算問題。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)中第十二條規(guī)定，對由于納稅人月度之間購銷不均衡，在計算不得抵扣的進項稅額時，稅務(wù)征收機關(guān)可采取按年度清算的辦法，其年度一律按公歷年度掌握。
十九、關(guān)于多個納稅人共用水(電)表，發(fā)生水(電)轉(zhuǎn)售行為，其發(fā)票開具問題
多個納稅人共用水(電)表，水(電)部門只對水(電)表所有權(quán)人開具增值稅發(fā)票，水(電)表所有權(quán)人可根據(jù)其他共用水(電)表納稅人的實際水(電)耗用情況，開具轉(zhuǎn)售水(電)的增值稅發(fā)票。
特此公告。
二○一一年十二月三十日
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