會計證《會計基礎(chǔ)》第五章知識點：會計賬簿的格式和登記方法

更新時間：2013-02-01 09:36:41 來源：|0

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摘要由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記現(xiàn)金收入

　　第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　按核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的范圍：分為普通日記賬和特種日記賬。

　　(一)普通日記賬的格式和登記方法，不需要再編制記賬憑證

　　(二)特種日記賬的格式和登記方法

　　A、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1. 現(xiàn)金日記賬的格式。

　　可以分為三欄式和多欄式兩種，無論采用哪種形式，都必須采用訂本式

　　(1) 三欄式日記賬

　　表5-5 現(xiàn)金日記賬(三欄式)

　　(2)多欄式日記賬

　　由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記現(xiàn)金收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出;并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　多欄式日記賬的借方(收入)和貸方(支出)都要按對方科目設(shè)置專欄，就是收入的來源和支出的用途設(shè)置專欄

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　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，做到“日清月結(jié)”，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　(1)日期欄：日期與現(xiàn)金收付日期一致。

　　(2)憑證欄：憑證種類和編號

　　(3)摘要欄：要簡明扼要

　　(4)對方科目欄：其作用是了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈

　　(5)收入、支出欄：做到“日清月結(jié)”

　　B、銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　1.銀行存款日記賬的格式。

　　(1)三欄式日記賬

　　(2)多欄式日記賬

　　銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬相同。

　　(1)日期欄：日期與現(xiàn)金收付日期一致。

　　(2)憑證欄：憑證種類和編號

　　(3)對應(yīng)科目欄：

　　(4)摘要欄：要簡明扼要

　　(5)對方科目欄：其作用是了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈

　　(6)收入、支出欄：做到“日清月結(jié)”

　　總結(jié)：

　　(1)需要進行日清月結(jié)的有兩本賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　(2)現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金

　　(3)銀行存款日記賬的登記依據(jù)有：銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證(將現(xiàn)金存入銀行)

　　(4)每一個企業(yè)都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式，也有采用多欄式設(shè)置總分類賬的。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。(三個依據(jù)，考試重點)

　　總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序?？梢愿鶕?jù)經(jīng)過匯總后的記賬憑證匯總表或科目匯總表進行登記，也可以直接根據(jù)審核后的各種記賬憑證逐筆進行登記，采用哪種方式，取決于每個單位的賬務(wù)處理程序。

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　　三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細(xì)分類賬的格式

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細(xì)賬，其日記賬實質(zhì)上也是一種明細(xì)賬。

　　明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種，分別介紹如下：

　　1.三欄式明細(xì)分類賬。適用于只進行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“長期借款”、“短期借款”“應(yīng)交稅費”等賬戶。

　　1. 多欄式明細(xì)分類賬。

　　這種格式的賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項目設(shè)置若干專欄。

　　適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細(xì)賬。

　　3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨明細(xì)?賬。

　　如：“原材料”和“庫存商品”科目

　　4.橫線登記式明細(xì)分類賬。這種明細(xì)賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)?，F(xiàn)實中很少采用。

　　(二)明細(xì)分類賬的登記方法

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。(三種依據(jù)，考試重點)

　　1、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記

　　2、庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　(三)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。

　　1、兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系

　　(1)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，如“庫存商品”總分類賬戶與其所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明細(xì)賬戶都是用來反映庫存商品的收發(fā)及結(jié)存情況的;

　　(2)登記賬簿的原始依據(jù)相同。登記總分類賬戶與登記其所屬明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。

　　2、兩者之間的區(qū)別

　　(1)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，總分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動的總體情況，提供總括核算資料;明細(xì)分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)核算資料。有些明細(xì)賬戶還可以提供數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo);

　　(2)作用不同。總分類賬戶提供的經(jīng)濟指標(biāo)是明細(xì)賬戶的綜合，對所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用;明細(xì)分類賬戶是對總分類賬戶的補充，起著輔助和說明的作用。

　　2、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

　　賬簿和賬戶的關(guān)系是內(nèi)容和形式的關(guān)系。

　　見教材P53-59總分類會計科目與明細(xì)會計科目的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，-方面記入有關(guān)總分類賬戶，另-方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

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