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會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章知識(shí)點(diǎn):會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

更新時(shí)間:2013-02-01 09:36:41 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記,即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記現(xiàn)金收入

  第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

  一、日記賬的格式和登記方法

  按核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍:分為普通日記賬和特種日記賬。

  (一)普通日記賬的格式和登記方法,不需要再編制記賬憑證

  (二)特種日記賬的格式和登記方法

  A、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

  1. 現(xiàn)金日記賬的格式。

  可以分為三欄式和多欄式兩種,無(wú)論采用哪種形式,都必須采用訂本式

  (1) 三欄式日記賬

  表5-5 現(xiàn)金日記賬(三欄式)

  (2)多欄式日記賬

  由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記,即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記現(xiàn)金收入,根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出;并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式,逐日結(jié)出現(xiàn)金余額,與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì),以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

  多欄式日記賬的借方(收入)和貸方(支出)都要按對(duì)方科目設(shè)置專(zhuān)欄,就是收入的來(lái)源和支出的用途設(shè)置專(zhuān)欄

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  2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

  現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記,并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式,逐日結(jié)出現(xiàn)金余額,與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì),做到“日清月結(jié)”,以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

  (1)日期欄:日期與現(xiàn)金收付日期一致。

  (2)憑證欄:憑證種類(lèi)和編號(hào)

  (3)摘要欄:要簡(jiǎn)明扼要

  (4)對(duì)方科目欄:其作用是了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈

  (5)收入、支出欄:做到“日清月結(jié)”

  B、銀行存款日記賬的格式和登記方法

  1.銀行存款日記賬的格式。

  (1)三欄式日記賬

  (2)多欄式日記賬

  銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同,可以采用三欄式,也可以采用多欄式。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬相同。

  (1)日期欄:日期與現(xiàn)金收付日期一致。

  (2)憑證欄:憑證種類(lèi)和編號(hào)

  (3)對(duì)應(yīng)科目欄:

  (4)摘要欄:要簡(jiǎn)明扼要

  (5)對(duì)方科目欄:其作用是了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈

  (6)收入、支出欄:做到“日清月結(jié)”

  總結(jié):

  (1)需要進(jìn)行日清月結(jié)的有兩本賬:現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

  (2)現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有:現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金

  (3)銀行存款日記賬的登記依據(jù)有:銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證(將現(xiàn)金存入銀行)

  (4)每一個(gè)企業(yè)都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

  二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法

  (一)總分類(lèi)賬的格式

  每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類(lèi)賬。

  總分類(lèi)賬最常用的格式為三欄式,也有采用多欄式設(shè)置總分類(lèi)賬的。

  (二)總分類(lèi)賬的登記方法

  總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記,也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。(三個(gè)依據(jù),考試重點(diǎn))

  總分類(lèi)賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序??梢愿鶕?jù)經(jīng)過(guò)匯總后的記賬憑證匯總表或科目匯總表進(jìn)行登記,也可以直接根據(jù)審核后的各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記,采用哪種方式,取決于每個(gè)單位的賬務(wù)處理程序。

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  三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法

  (一)明細(xì)分類(lèi)賬的格式

  不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬,可根據(jù)管理需要,依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記,也可定期匯總登記。

  現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)由于已設(shè)置了日記賬,不必再設(shè)明細(xì)賬,其日記賬實(shí)質(zhì)上也是一種明細(xì)賬。

  明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線(xiàn)登記式(或稱(chēng)平行式)等多種,分別介紹如下:

  1.三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬,如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期借款”、“短期借款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶(hù)。

  1. 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。

  這種格式的賬頁(yè)的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置若干專(zhuān)欄。

  適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬。

  3.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨明細(xì)?賬。

  如:“原材料”和“庫(kù)存商品”科目

  4.橫線(xiàn)登記式明細(xì)分類(lèi)賬。這種明細(xì)賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)?,F(xiàn)實(shí)中很少采用。

  (二)明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法

  不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)管理需要,依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。(三種依據(jù),考試重點(diǎn))

  1、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記

  2、庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記,也可定期匯總登記。

  (三)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系

  總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是既有內(nèi)在聯(lián)系,又有區(qū)別的兩類(lèi)賬戶(hù)。

  1、兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系

  (1)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同,如“庫(kù)存商品”總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明細(xì)賬戶(hù)都是用來(lái)反映庫(kù)存商品的收發(fā)及結(jié)存情況的;

  (2)登記賬簿的原始依據(jù)相同。登記總分類(lèi)賬戶(hù)與登記其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的記賬憑證和原始憑證是相同的。

  2、兩者之間的區(qū)別

  (1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同,總分類(lèi)賬戶(hù)反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動(dòng)的總體情況,提供總括核算資料;明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動(dòng)的詳細(xì)情況,提供某一方面的詳細(xì)核算資料。有些明細(xì)賬戶(hù)還可以提供數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo);

  (2)作用不同??偡诸?lèi)賬戶(hù)提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是明細(xì)賬戶(hù)的綜合,對(duì)所屬明細(xì)賬戶(hù)起著統(tǒng)馭和控制作用;明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)的補(bǔ)充,起著輔助和說(shuō)明的作用。

  2、 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記

  賬簿和賬戶(hù)的關(guān)系是內(nèi)容和形式的關(guān)系。

  見(jiàn)教材P53-59總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)會(huì)計(jì)科目的平行登記

  所謂平行登記,是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),-方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù),另-方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。

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  總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記要求做到:

  (-)依據(jù)相同

  總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是對(duì)同-筆業(yè)務(wù)不同程度地反映,雖然登賬的依據(jù)可以是原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等,但它們所依據(jù)的原始憑證是相同的。

  (二)方向相同

  對(duì)于同-筆業(yè)務(wù),如果在總分類(lèi)賬戶(hù)中記借方,那么在其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中也應(yīng)記借方;如果在總分類(lèi)賬戶(hù)中記貸方,那么在其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中也應(yīng)記貸方。

  (三)期間相同

  對(duì)于每-項(xiàng)業(yè)務(wù),-方面要在總分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行總括登記;另-方面要在同-會(huì)計(jì)期間在有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行明細(xì)登記。

  (四)金額相等

  -般來(lái)說(shuō),平行登記的結(jié)果必然是:

  某一總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)

  某一總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)

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