會計證《會計基礎(chǔ)》第八章知識點：資產(chǎn)負債表

更新時間：2013-02-04 09:40:49 來源：|0

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摘要資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、年末等)財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式為理論根據(jù)。

　　第二節(jié)　資產(chǎn)負債表

　　一、資產(chǎn)負債表的概念和意義

　　1、定義：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、年末等)財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式為理論根據(jù)。

　　2、意義(作用)：

　　通過編制資產(chǎn)負債表，

　?、?、可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況;

　?、?、可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu);

　　③、可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況。

　?、?、通過資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。

　　二、資產(chǎn)負債表的格式

　　包括表頭、表身、和表尾三部分。其中：表身部分是報表的核心

　　資產(chǎn)負債表的格式主要有報告式和賬戶式兩種。

　　表8-1　　　　　　　　　　資產(chǎn)負債表(報告式)

　　編制單位：　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　　　　單位：元

項　目	期末余額	年初余額
資產(chǎn)
流動資產(chǎn)
非流動資產(chǎn)
資產(chǎn)合計
負債
流動負債
非流動負債
負債合計
所有者權(quán)益
實收資本
盈余公積
未分配利潤
所有者權(quán)益合計

　　賬戶式資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按照資產(chǎn)流動性大小排列;右方為負債和所有者權(quán)益項目，一般按照求償權(quán)順序排列。

　　我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，具體格式如表8-2。

　　表8-2　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負債表

　　編制單位：_____　　　　　　___年___月___日　　　　　　　單位：元

資產(chǎn)	期末余額	年初余額	負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）	期末余額	年初余額
流動資產(chǎn)：			流動負債：
貨幣資金			短期借款
交易性金融資產(chǎn)			交易性金融負債
應(yīng)收票據(jù)			應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收賬款			應(yīng)付賬款
預(yù)付賬款			預(yù)收賬款
應(yīng)收利息			應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)收股利			應(yīng)交稅費
其它應(yīng)收款			應(yīng)付利息
存貨			應(yīng)付股利
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)			其他應(yīng)付款
其他流動資產(chǎn)			一年內(nèi)到期的非流動負債
流動資產(chǎn)合計			其他流動負債
非流動資產(chǎn)			流動負債合計
可供出售金融資產(chǎn)			非流動負債：
持有至到期投資			長期借款
長期應(yīng)收款			應(yīng)付債券
長期股權(quán)投資			長期應(yīng)付款
投資性房地產(chǎn)			專項應(yīng)付款
固定資產(chǎn)			預(yù)計負債
在建工程			遞延所得稅負債
工程物資			其他非流動負債
固定資產(chǎn)清理			非流動負債合計
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)			負債合計
油氣資產(chǎn)			所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）
無形資產(chǎn)			實收資本（或股本）
開發(fā)支出			資本公積
商譽			減：庫存股
長期待攤費用			盈余公積
遞延所得稅資產(chǎn)			未分配利潤
其他非流動資產(chǎn)			所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計
非流動資產(chǎn)合計
資產(chǎn)總計			負債和所有者權(quán)益總計

　　三、資產(chǎn)負債表的編制

　　資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。其中“年初余額”欄各項目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列示的數(shù)字填列。“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：

　　1.根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負債表中的部分項目，可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)收股利”等項目。

　　2.根據(jù)總賬科目余額計算填列。有些項目需要根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如：“貨幣資金”項目，就是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個科目期末余額的合計數(shù)填列的。

　　3.根據(jù)明細科目余額分析填列。如“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款”和“應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款”四個項目。因為在企業(yè)實際的核算中，當(dāng)預(yù)付與預(yù)收業(yè)務(wù)不多時，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)付和預(yù)收的款項分別記入“應(yīng)付賬款”科目的借方和“應(yīng)收賬款”科目的貸方。這時就不能單純地以“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)收賬款”的期末余額直接填列，而應(yīng)分各個明細科目具體分析填列。

　　4.根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析填列。如：“長期借款”項目，就是根據(jù)“長期借款”的期末余額減去即將在一年內(nèi)到期的長期借款金額后填列，而一年內(nèi)到期的長期借款，填列到“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目(流動負債)。

　　5. 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。

　　如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”，等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目的余額后的凈額填列。

　　“固定資產(chǎn)”項目，則要根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的余額后的凈額填列;

　　還有“無形資產(chǎn)”項目，就是根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目的凈額填列。

　　6.綜合運用以上方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，就是根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”和“材料成本差異”(若“材料成本差異”科目為貸方余額則減去)等科目相加后減去“存貨跌價準備”科目貸方余額。

　　7、資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查簿等記錄分析填列

　　結(jié)論：(1)可以計提壞賬準備有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款

　　(2)資產(chǎn)負債表中可以以負號填列的項目有固定資產(chǎn)清理、應(yīng)交稅費、未分配利潤等

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