會計證《會計基礎(chǔ)》第十章知識點：財務(wù)成果的計算

更新時間：2013-02-05 09:37:30 來源：|0

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摘要根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的利潤一般分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個部分

　　第六節(jié)　財務(wù)成果的計算

　　一、利潤

　　(一)利潤的計算

　　根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的利潤一般分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個部分：

　　1.營業(yè)利潤。

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用

　　-資產(chǎn)減值損失+投資收益(或-投資損失)+公允價值變動收益(或-公允價值變動損失)

　　其中：

　　營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

　　公允價值變動收益(或損失)是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)記入當期損益的收益(或損失)。

　　投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　2.利潤總額

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　3.凈利潤

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項損益類科目的賬務(wù)處理

　　二、企業(yè)所得稅

　　(一)應(yīng)交所得稅的計算

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　(1)納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、行政性罰款等)。

　　(2)納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　(二)所得稅的賬務(wù)處理

　　借：所得稅費用　　　　　　145 000

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 145 000

　　借：本年利潤　　　145 000

　　貸：所得稅費用　　145 000

　　(三)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤

　　凈利潤-稅前利潤-所得稅費用=580 000 -145 000=435 000(元)

　　借：本年利潤 435 000

　　貸：利潤分配――未分配利潤 435 000