安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章：所得稅

更新時(shí)間：2013-02-05 09:54:41 來源：|0

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摘要安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章第六節(jié)知識(shí)點(diǎn)：所得稅

　　第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果

　　二、所得稅

　　(一)應(yīng)交納所得稅的計(jì)算

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

　　在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤。

　　應(yīng)交所得稅=利潤總額*25%

　　(二)所得稅的賬務(wù)處理

　　【例10-65】2009年12月31日，根據(jù)前例的資料，計(jì)算長江公司12月份的營業(yè)利潤和利潤總額;假定利潤總額與應(yīng)納稅所得額一致，請(qǐng)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費(fèi)用，并求出凈利潤。長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.

　　『正確答案」[計(jì)算分析]

　　12月份的營業(yè)利潤=850 000(元)

　　12月份的利潤總額=1 200 000(元)

　　12月份應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額=1 200 000×25%=300 000(元)

　　12月份的企業(yè)凈利潤=1 200 000-300 000=900 000(元)

　　根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 300 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 300 000

　　同時(shí)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶：

　　借：本年利潤 300 000

　　貸：所得稅費(fèi)用 300 000

　　【例10-66】 2010年1月10日，長江公司開出工行的轉(zhuǎn)賬支票支付上月份的所得稅300 000元。根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：