廈門關(guān)于做好2011年個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的通知
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各區(qū)地方稅務(wù)局、直征局、外稅分局、稽查局：
為進一步規(guī)范獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅征收管理，做好2011年度獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、提高認識，做好組織工作
個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是個稅征收管理的重要組成部分。各單位要高度重視2011年度獨資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作，根據(jù)各自轄區(qū)內(nèi)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅實際征管情況，制定具體實施方案，明確工作分工和職責，并安排人員統(tǒng)一負責匯算清繳工作的計劃、組織、協(xié)調(diào)，確保工作有效落實。
二、統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)安排，做好個稅匯算清繳工作
認真組織開展個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作是落實有關(guān)稅收政策、提高個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要環(huán)節(jié)。各單位要結(jié)合實際，合理調(diào)配力量，講究方法，統(tǒng)籌安排。為確保個稅匯算工作質(zhì)量，各基層局在具體工作中應(yīng)做到“三個結(jié)合”：
一是把獨資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算清繳與企業(yè)所得稅匯算清繳兩項工作結(jié)合起來，做到統(tǒng)籌兼顧兩不誤，避免出現(xiàn)重企業(yè)所得稅輕個人所得稅的情況，確保匯算工作的順利完成。
二是把個稅匯算清繳與貫徹落實《個稅自行申報辦法》工作相結(jié)合。匯算中要嚴格執(zhí)行獨資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，特別是《個稅自行申報辦法》中對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，對年所得超過12萬元的投資者個人應(yīng)督促其及時辦理自行申報。
三是全面匯算和重點檢查相結(jié)合。本次獨資、合伙企業(yè)投資者的個人所得稅匯算面為100%.具體工作中可視情況分別采用案頭審計和現(xiàn)場檢查，在查賬征收戶中可推廣稅務(wù)中介代理的辦法，確保匯算工作順利完成。同時，針對高收入行業(yè)以及少數(shù)長年虧損的個人獨資、合伙企業(yè)應(yīng)實施重點檢查，以達到規(guī)范管理的目的。根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號)要求，我局對稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，要求采取查賬方式征收個人所得稅。對尚未采取查賬征收的律師事務(wù)所，各管征局應(yīng)以此次獨資合伙企業(yè)個人所得稅匯算為契機，積極輔導(dǎo)、督促其盡早健全、完善財務(wù)核算制度。
三、嚴格執(zhí)法，突出重點地審核應(yīng)納稅所得額
核實投資者經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是獨資、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各基層局在組織匯算過程中，除了要依照政策規(guī)定強化對個人獨資、合伙企業(yè)收入、成本、費用和損失等事項的檢查外，重點審核以下四項內(nèi)容：一是重點檢查納入個稅全員全額管理系統(tǒng)進行管理的個人獨資、合伙企業(yè)個人基本信息、任職信息登記和實行明細申報的情況，尤其是個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人履行自行納稅申報義務(wù)的情況;二是按照《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)帶征個人所得稅有關(guān)問題的通知》(廈地稅函[2002]91號)要求，重點檢查采用核定方式征收的個人獨資、合伙企業(yè)，其支付給其員工的工資薪金和個人的勞務(wù)報酬履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)的情況;三是重點檢查獨資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出的情況;四是重點檢查常年虧損卻“虧而不倒”且投資、經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的企業(yè)。
四、加強宣傳輔導(dǎo)，切實做好個稅匯算清繳前的培訓(xùn)工作
培訓(xùn)工作是年度匯算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到匯算工作的效率和質(zhì)量。各基層局應(yīng)根據(jù)各自的實際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地部署培訓(xùn)。一是組織參加匯算工作的干部認真學(xué)習(xí)獨資、合伙企業(yè)的投資者征收個人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，以及《個稅自行申報辦法》中對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報的政策規(guī)定，正確理解和掌握政策精神;二是以匯算清繳為契機，做好納稅服務(wù)工作。確保納稅人及時正確了解匯算清繳和自行申報的有關(guān)政策，提高匯算和自行申報工作的質(zhì)量和效率。
五、有關(guān)政策問題
(一)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用;每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出等規(guī)定按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]65號)執(zhí)行。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準自2011年9月1日起定為3500元/月。
(二)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應(yīng)納稅所得額，再計算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下：
前8個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12
后4個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12
全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額
(三)匯算檢查中涉及的其他稅收政策問題應(yīng)依照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)、《〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)、《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于開展2000年個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的通知》(廈地稅發(fā)[2001]38號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅的通知》(財稅[2003]158號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)以及《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知>的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對目前政策尚不明確的，應(yīng)及時向市局反映。
六、資料報送與績效考核
匯算工作要求在4月20日前結(jié)束。各基層局應(yīng)于4月25日前報送匯算工作總結(jié)、《個人獨資和合伙企業(yè)征收個人所得稅基本情況表》和《個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》，以及兩個匯算典型案例?！秱€人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅稅源匯總表》應(yīng)嚴格按照《填報說明》的要求填報，工作總結(jié)報告中應(yīng)體現(xiàn)本單位匯算工作開展具體情況及取得的成效，重點反映政策和征管中存在的問題以及改進意見和建議。市局將根據(jù)各基層局的完成情況進行績效考核。
二○一二年一月十三日
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