上海市地方稅務(wù)局【關(guān)于做好本市2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知】

　　各區(qū)縣稅務(wù)局，各直屬分局：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)將本市2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作通知如下：

　　一、匯算清繳對(duì)象

　　依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定，凡在2011年度內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在2011年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào))有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應(yīng)在2012年5月底之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　三、匯算清繳程序

　　(一)納稅人申報(bào)程序

　　1.準(zhǔn)備階段。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報(bào)的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。

　　納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)站(網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn)“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目?jī)?nèi)下載《2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和《居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　納稅人可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站《企業(yè)所得稅匯算清繳專欄》獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報(bào)表講解等相關(guān)信息;還可以自行下載《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》電子版本，按需填報(bào)。

　　2.申報(bào)階段。納稅人完成《2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》的數(shù)據(jù)輸入并確認(rèn)無(wú)誤后，通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件(eTax@SH)上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：

　　(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》。對(duì)于當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過(guò)500萬(wàn)元(含)的(即，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表[A類]主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù))，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

　　(2)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

　　(3)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

　　(4)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于事先備案類的，應(yīng)附送事先備案涉稅事項(xiàng)結(jié)果通知書(shū);屬于事后報(bào)送資料類的，應(yīng)附送相關(guān)資料。

　　(5)對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書(shū)復(fù)印件(蓋章注明與原件一致);跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項(xiàng)目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書(shū)復(fù)印件(蓋章注明與原件一致)、外出經(jīng)營(yíng)證明等相關(guān)資料。

　　(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

　　納稅人在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　(1)實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳期間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。其分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(2)對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)(含跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的總機(jī)構(gòu))還應(yīng)填報(bào)《2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《本市總機(jī)構(gòu)所屬外地分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》、《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》(表樣見(jiàn)附件3)。

　　(3)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，還應(yīng)分別填報(bào)《2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表》、《高新技術(shù)企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表》、《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》(表樣見(jiàn)附件3)。

　　(4)納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期內(nèi)重新辦理申報(bào)。

　　(5)納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

　　3.結(jié)清稅款階段。納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2012年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

　　納稅人因有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

　　納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序

　　1.準(zhǔn)備階段。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是對(duì)全市深入貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的全面檢驗(yàn)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要精心組織，成立由分管局長(zhǎng)負(fù)責(zé)的匯算清繳工作班子，明確職責(zé)，制定工作計(jì)劃，全面掌控本單位匯算清繳整體進(jìn)度、工作質(zhì)量、把握難點(diǎn)，以及相關(guān)問(wèn)題解決辦法等情況。各分局、科、所要落實(shí)專人，認(rèn)真做好匯算清繳的各項(xiàng)工作。各分局應(yīng)將匯算清繳工作班子的組成人員名單于2012年2月15日之前上報(bào)市局企業(yè)所得稅處。

　　(1)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的數(shù)量、分布情況進(jìn)行分析，統(tǒng)籌安排，部署匯算清繳各項(xiàng)工作。加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策法規(guī)。

　　(2)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序;積極開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng);組織納稅人培訓(xùn)，幫助納稅人自核自繳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書(shū)。

　　(3)各征管分局應(yīng)按規(guī)定受理納稅人各類涉稅事項(xiàng)的備案、申報(bào)事項(xiàng)，按規(guī)定的時(shí)限、程序，并在納稅人年度申報(bào)之前辦理完畢，確保納稅人享受的優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

　　(4)各征管分局應(yīng)按照滬國(guó)稅所[2010]155號(hào)規(guī)定，對(duì)綜合征管軟件中匯總(合并)納稅信息維護(hù)系統(tǒng)中的本市匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息做好清理、完善工作，確保本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　2.受理階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)跟蹤納稅人申報(bào)情況，對(duì)已完成納稅申報(bào)的納稅人，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)督促納稅人及時(shí)報(bào)送年度納稅申報(bào)資料以及相關(guān)的涉稅事項(xiàng)需要報(bào)送的資料，并認(rèn)真審核是否齊全有效，如發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定報(bào)齊申報(bào)資料的，應(yīng)限期補(bǔ)齊;對(duì)填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)予退回并限期補(bǔ)正;對(duì)已受理的納稅申報(bào)資料應(yīng)出具相應(yīng)的受理憑證。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報(bào)戶。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應(yīng)依照征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　3.申報(bào)階段。為保證納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、有效，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接收納稅人的年度納稅申報(bào)信息后，應(yīng)及時(shí)對(duì)年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)。重點(diǎn)包括：

　　(1)年度納稅申報(bào)表與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。

　　(2)已按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的資產(chǎn)損失是否已在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表三中填報(bào)。

　　(3)年度納稅申報(bào)表填報(bào)的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的金額(納稅調(diào)減金額或減免稅額)是否符合稅收優(yōu)惠條件、是否按照稅收優(yōu)惠有關(guān)規(guī)定程序辦理備案，屬于事后備案的是否已經(jīng)報(bào)送相關(guān)資料。

　　(4)本年度是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度虧損額。

　　(5)認(rèn)真核對(duì)本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)資料，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)相關(guān)資料內(nèi)容有疑點(diǎn)、需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函，收到反饋信息后作相應(yīng)的處理。

　　4.結(jié)清稅款階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)年度的預(yù)繳稅款少于或超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理補(bǔ)、退稅手續(xù)。

　　5.數(shù)據(jù)匯總階段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員做好匯算清繳匯總數(shù)據(jù)的審核、調(diào)整、匯總工作。在匯總過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)反映出的納稅人基礎(chǔ)信息不全或錯(cuò)誤的，如外商投資企業(yè)投資方國(guó)別、納稅人所屬行業(yè)與征收方式的匹配、納稅人征收方式等信息，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員溝通，協(xié)同做好納稅人基礎(chǔ)信息的完善工作，保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　6.總結(jié)分析階段。匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)本年度的企業(yè)所得稅各項(xiàng)管理工作、各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策落實(shí)情況、匯算清繳數(shù)據(jù)分析，做好納稅申報(bào)資料的歸集、整理，撰寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)工作總結(jié)報(bào)告，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)市局。總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：

　　(1)匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，即組織領(lǐng)導(dǎo)工作、對(duì)內(nèi)培訓(xùn)工作、對(duì)外宣傳服務(wù)工作等;匯算清繳戶數(shù)、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)總體情況。

　　(2)企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型、國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著重分析本地區(qū)的重點(diǎn)稅源。

　　(3)企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化。

　　(4)企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類政策、各項(xiàng)征收管理規(guī)定的執(zhí)行情況分析以及執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

　　(5)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

　　7.后續(xù)管理階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和市局有關(guān)文件規(guī)定的要求，在2012年6月1日起至2012年12月31日止，組織開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作，并在2013年1月15日前報(bào)送企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作總結(jié)報(bào)告。

　　2011年度匯算清繳后續(xù)管理面為應(yīng)參加匯算清繳的查賬征收企業(yè)的10%，其中隨機(jī)選擇面為30%.其他后續(xù)管理對(duì)象主要包括連續(xù)虧損二年及以上或年虧損額在500萬(wàn)元及以上的;歷年稅收檢查中問(wèn)題較多的;同一法人控制關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅不同征收方式的;企業(yè)所得稅稅負(fù)較低且異常變化的;發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化較大的;減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧的;會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等。

　　四、考核內(nèi)容

　　市局將對(duì)匯算清繳戶數(shù)占應(yīng)參加年度納稅申報(bào)戶數(shù)的比重、企業(yè)所得稅預(yù)繳比例、匯算清繳后續(xù)管理工作、核定征收企業(yè)的管理等情況進(jìn)行考核。

　　五、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向市局反映匯算清繳工作中出現(xiàn)的各類問(wèn)題。

　　上海市國(guó)家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二O一一年十二月三十一日